注册会计师考试进入最后的考试冲刺阶段，233学霸君给大家安排了专项模拟训练题。希望能够对大家的考试有所帮助！
2020注册会计试题模拟训练——税法综合分析题（3）
位于市区的A居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0．1万元、单台市场不含税销售价格0．18万元。2019年度企业财务核算反映部分信息为：
(1)销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；准予扣除的成本3000万元。
(2)取得直接投资非上市居民企业的股息收入50万元。
(3)账面记录来自甲国8公司的税后红利43.2万元，该笔红利在汇出时被实际扣缴过10％的预提税4.8万元；汇出前甲国8公司就该笔经营所得缴纳过企业所得税，甲国企业所得税税率20％，A企业对甲国B公司持股比例18％。
(4)缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元。
(5)发生销售费用1300万元、管理费用450万元(其中业务招待费80万元)。
(6)发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向泥石流灾害地区捐款60万元，通过省政府向目标脱贫地区捐款20万元，均取得合法票据。A企业自行计算全年实现会计利润为370万元。2020年1月，经委托的会计师事务所审核，发现以下两个问题：
(1)12月10日有100台热水器发货，该批热水器已于11月15日收到不含税预收款18万元，A企业收入和成本均未作账务处理。
(2)12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.3万元，未作账务处理。假定A企业在汇算清缴前预缴过企业所得税88万元。要求：根据上述资料，计算并回答下列问题。
(1)A企业12月应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计金额。
(2)A企业经审核后全年会计利润总额。
(3)A企业捐赠支出应调增的应纳税所得额。
(4)A企业发生的业务招待费应调增的应纳税所得额。
(5)A企业境内所得应纳的企业所得税。
(6)A企业境外所得应补税额。
(7)A企业汇算清缴在我国应补缴的企业所得税
【答案及解析】(1)业务(1)和业务(2)的增值税销项税额合计数=(13×18+300)×13％=69.42(万元)
(2)业务(3)的增值税销项税额=500×13％=65(万元)
(3)业务(4)的增值税销项税额=50×(1+8％)÷(1-9％)×13％=7.71(万元)
(4)业务(5)的增值税销项税额=5÷(1+13％)×13％+8÷(1+9％)×9％=1.24(万元)车辆后视窗广告位出租按照有形动产租赁13％的税率计算增值税；外墙广告位出租按照不动产租赁9％的税率计算增值税。
(5)业务(10)需要转出的进项税额=(25-3.72)×13％+3.72×9％=2.77+0.33=3.10(万元)
(6)该企业可抵扣的增值税进项税=400×9％+2.6+78+10×9％+7.33×6％-3.10=114.84(万元)
(7)该企业应纳的增值税=69.42+65+7.71+1.24-114.84+30.9÷(1+3％)×2％=29.13(万元)转让2013年8月1日前进口的自用小汽车，由于当时政策不允许抵扣进项税，故转让时按照3％征收率减按2％计算增值税。
(8)该企业应纳的消费税=[13×18+300+500+50×(1+8％)÷(1-9％)]×9％=1093.34×9％=98.40(万元)
(9)该企业应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数=(29.13+98.40)×(7％+3％+2％)=15.30(万元)。
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