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2019年注册会计师《税法》考试试题训练题六

来源:233网校 2019年9月1日 字号

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2019年注册会计师试《税法》试题训练六

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【单选题】

2019年4月1日前,下列各项中,既是增值税法定税率,又是增值税进项税额计算抵扣扣除率的是( )。

A. 6%

B. 10%

C. 12%

D. 16%

参考答案:B
参考解析:2019年4月1日前,增值税的法定税率有16%、10%和6%,而购进农产品照章计算抵扣进项税额的扣除率是10%(另有规定除外),所以10%既是增值税法定税率,又是增值税计算抵扣进项税额扣除率。

【单选题】

某厂(增值税一般纳税人)同时生产应税药品和免税药品,2018年12月外购一座仓库,取得增值税专用发票,注明增值税500000元,该仓库用于存放应税药品和免税药品;该厂当月购买一批材料用于应税药品的生产,取得增值税专用发票上注明价款10000元,增值税1600元;外购一批材料用于应税和免税药品的生产,取得增值税专用发票上注明价款20000元,增值税3200元,当月应税药品不含税销售额50000元,免税药品销售额70000元。该厂当月可抵扣的进项税额为( )元。

A. 301600

B. 304800

C. 302933.33

D. 502933.33

参考答案:C
参考解析:兼用于应税和免税项目的不动产的进项税全部可以抵扣,由于是不动产,按照2019年4月1日前的规定,当月可抵60%;兼用于应税和免税项目的原材料只能按照销售额分摊抵扣进项税。当月可抵扣的进项税额=500000×60%+1600+3200×50000÷(50000+70000)=300000+1600+1333.33=302933.33(元)。
【多选题】

2019年4月1日前,增值税一般纳税人销售下列货物,适用10%税率计算缴纳增值税的有( )。

A. 商店销售食用植物油

B. 食品交易中心批发蔬菜

C. 盐厂销售的食用盐

D. 农民销售自产水果

参考答案:AC
参考解析:选项AC属于按照10%税率(2019年4月1日前)计算缴纳增值税的范围;选项BD属于免税范围。
【多选题】

某技术服务企业(增值税一般纳税人)发生的下列进项税,不得从销项税中抵扣的有( )。

A. 购买货车所发生的进项税

B. 购买办公用复印机所发生的进项税

C. 购进餐饮服务发生的进项税

D. 购买商品用于职工福利所发生的进项税额

参考答案:C,D
参考解析:选项CD为不得抵扣的进项税;选项AB为可抵扣的进项税。

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