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2020注册会计试题模拟训练——税法计算分析题(2)

来源:233网校 2020-09-03 09:59:15 字号

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2020注册会计试题模拟训练——税法计算分析题(2)

1.某商贸企业为增值税一般纳税人,从事商品批发、零售和进口业务。2019年5月有关业务如下:

(1)从国外进口一辆中轻型商务用车,作为企业办公使用,海关审定的关税完税价格18万元,关税税率为30%。该企业按照规定缴税后海关放行,并取得了进口增值税专用缴款书。

(2)批发商品取得不含税销售额24万元,由于购货方提前偿还货款,按合同规定,给予购货方2%的销售折扣,实际收到货款23.52万元。销售金银首饰取得零售收入7.91万元,销售摩托车取得零售收入10.17万元,销售其他商品取得零售收入67.8万元。

(3)从国内采购商品,取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额60万元、税额7.8万元;购货过程中发生运输费用,取得增值税专用发票,注明运费金额4万元、装卸费金额1万元;从国营农场购进免税水果用于销售,支付收购金额22万元,开具合法收购凭证;购入运输服务,将该批农产品运回企业,取得增值税专用发票,注明运费金额1万元。入库后,将该批农产品10%用于职工食堂。

(4)取得啤酒的逾期包装物押金2.26万元,白酒的逾期包装物押金3.39万元。

(5)将4年前抵债(债权金额400万元)得到的不动产转让,取得价税合计金额560万元。

(6)上月销售的一辆摩托车因质量问题被顾客退回,该商贸企业退给顾客货款0.678万元,并开具红字普通发票;商贸企业将其退给厂家,取得厂家开具的红字专用发票注明金额0.5万元,税额0.065万元。

(7)职工食堂领用上月已抵扣了进项税额的餐具,成本2万元。

(8)月末盘点时发现上月外购的服装丢失,账面成本12万元。

(其他相关资料:当月取得的相关票据符合税法规定并在当月抵扣。该企业对转让不动产选择简易计税方法计算增值税。

2019年4月起,增值税基本税率13%,低税率9%和6%。中轻型商务车、金银首饰消费税税率为5%)

要求:根据上述资料,计算下列问题并按要求算出合计数。

(1)计算该商贸企业进口环节向海关缴纳的消费税;

(2)计算该商贸企业进口环节向海关缴纳的增值税;

(3)计算业务(3)的进项税转出金额;

(4)计算业务(7)的进项税转出金额;

(5)计算业务(8)的进项税转出金额;

(6)计算该商贸企业当月应抵扣进项税额合计金额;

(7)该商贸企业转让不动产应缴纳增值税;

(8)该商贸企业当月增值税的销项税额合计金额;

(9)该商贸企业当月应向税务机关缴纳的增值税;

(10)该商贸企业当月应向税务机关缴纳的消费税。

参考答案:


(1)进口消费税=18 ×(1+30%)÷(1-5%)×5%=1.23(万元)

(2)进口增值税=18×(1+30%)÷(1-5%)×13%=3.20(万元)

(3)进项税额转出=(22×9%+1×9%)×10%=0.21(万元)

(4)进项税转出=2×13%=0.26(万元)

(5)进项税转出=12×13%=1.56(万元)

(6)转出进项税=0.21+0.26+1.56=2.03(万元)

应抵扣进项税=7.8+4 ×9%+1×6%+22 ×9%+1×9%+3.20-2.03-0.065=11.40(万元)

(7)转让不动产应缴纳的增值税=(560-400)÷(1+5%)×5%=7.62(万元)

(8)销项税=[24+(7.91+10.17+67.8-0.678+2.26)÷(1+13%)I × 13%=13.18(万元)

(9)应纳增值税=13.18-11.40+7.62=9.40(万元)

(10)消费税(零售金银首饰)=7.91÷(1+13%)×5%=0.35(万元)。

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