一、单项选择题

1、2013年6月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款（含增值税）234000元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款（含增值税）1000元并取得汽车4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为（　）元。

A.20000

B.20085.47

C.20512.82

D.24000

【答案】B

【解析】王某应缴纳的车辆购置税=（23400+1000）÷1.17×10%=20 085.47（元）

2、某公司购置一辆国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后免税条件消失，若该车辆初次办理纳税申报时计税价格是25万元，则该公司应缴纳车辆购置税为（　）万元。

A.1.5

B.2.28

C.2.5

D.3.8

【答案】A

【解析】应纳税额＝25×（1-4×10%）×10%＝1.5（万元）

3、某企业2016年3月进口载货汽车1辆；4月在国内市场购置载货汽车2辆，支付全部价款和价外费用为75万元（不含增值税），另支付车辆购置税7.5万元，车辆牌照费0.1万元，代办保险费2万元；5月受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税计税依据的表述中，正确的是（　）。

A.国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元

B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税

C.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税

D.国内购置载货汽车的计税依据为77万元

【答案】B

【解析】车辆购置税的计税依据不包括代收的保险费、车辆牌照费和车辆购置税，所以计税依据是75万元，因此选项A、D错误；选项C，受赠小汽车的计税依据是税务机关核定的最低计税价格。

4、甲企业2017年2月购进三辆轿车，其中两辆是未上牌照的新车，不含税成交价120000元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为110000元；另一辆是从某企业购入已使用3年的轿车，不含税成交价60000元。甲企业应纳车辆购置税（　）元。

A.22000

B.24000

C.28000

D.30000

【答案】B

【解析】应纳车购税＝120000×2×10%=24000（元）

5、下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是（　）。

A.摩托车按“排气量”作为计税单位

B.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位

C.专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位

D.商用货车按“每辆”作为计税单位

【答案】C

【解析】选项A，摩托车按“辆”作为计税单位；选项B，游艇按“艇身长度每米”作为计税单位；选项D，商用货车按“整备质量每吨”作为计税单位。

6、下列各项关于车船税计税依据及税额的表述中，正确的是（　）。

A.拖船以每千瓦折合净吨位1吨计算

B.非机动驳船按机动船舶税额的50%计算

C.车辆整备质量尾数在半吨以下的不予计算

D.船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算

【答案】B

【解析】选项A，拖船以每千瓦折合净吨位0.67吨计算；选项C，车辆整备质量应按含尾数的计税单位来计算；选项D，船舶净吨位同样应该应按含尾数的计税单位来计算。

7、某机械制造厂2013年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨；挂车1部，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2013年度应纳车船税为（　）元。

A.441.6

B.792

C.801.55

D.811.2

【答案】C

【解析】挂车按照货车税额的50%计算纳税。整备质量、净吨位等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算应纳税额。

2013年应纳的车船税＝1.499×3×16＋1.2×16×50%＋2×360＝801.55（元）

8、某航运公司2016年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨；拖船1艘，发动机功率为1800千瓦。其所在省车船税计税标准为净吨位201吨至2000吨的，每吨4元；2001～10000吨的，每吨5元。该航运公司2016年应缴纳车船税（　）元。

A.60000

B.62412

C.63600

D.65400

【答案】B

【解析】1千瓦＝净吨位0.67吨，拖船按船舶税额的50%计算。

车船税＝4×3000×5＋1800×0.67×4×50%＝62412（元）

9、某船运公司2016年度拥有旧机动船5艘，每艘净吨位1500吨；拥有拖船4艘，每艘发动机功率3000千瓦。2016年7月购置新机动船6艘，每艘净吨位3000吨。该公司船舶适用的车船税年税额为：净吨位201～2000吨的，每吨4元；净吨位2001～10000吨的，每吨5元。该公司2016年度应缴纳的车船税为 （　）元。

A.87000

B.91080

C.95100

D.123000

【答案】C

【解析】拖船按发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。

应纳车船税＝4×1500×5＋4×3000×0.67×5×50%＋5×3000×6×6÷12＝95100（元）