一、单项选择题

1、根据增值税规定，下列税务处理错误的是（　）。

A.美容院销售美容产品的同时提供美容服务，应按照兼营行为缴纳增值税

B.商场销售货物并提供餐饮服务，应按照兼营行为缴纳增值税

C.建材商店销售木地板的同时提供铺装服务，应按照17%的税率缴纳增值税 

D.装修公司包工包料提供装修服务，应按照11%的税率缴纳增值税

【答案】A

【解析】选项A应按照混合销售行为缴纳增值税。

2、根据增值税规定，下列产品适用13%低税率的是（　）。

A.酸奶 　　 

B.鱼罐头

C.茶饮料 

D.玉米胚芽

【答案】 D

【解析】玉米胚芽属于初级农产品，适用13%的增值税税率。酸奶、鱼罐头、茶饮料都适用17%的增值税税率。

3、下列各项业务所取得的收入中，应按6%的税率征收增值税的有（　）。 

A.搬家公司从事的搬家业务

B.航空公司从事的干租业务 

C.远洋运输公司从事的光租业务 

D.远洋运输公司从事的程租业务

【答案】A

【解析】选项B、C，适用17%的税率；选项D，适用11%的税率。

4、某建筑公司系一般纳税人。2017年3月16日销售一辆运输用卡车，取得销售收入60000元，并享受了减税政策。该卡车为2013年5月购入，则该项销售行为应纳的增值税为（　）。

A.0元 

B.1153.85元 

C.1165.05元 

D.1200元

【答案】C

【解析】应纳增值税=60000/（1+3%）×2%=1165.05（元）

5、某服装企业为增值税一般纳税人，2017年3月该企业销售旧设备一台，取得含税收入70.2万元，该设备2010年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（　）万元。

A.0 　　　B.1.2 

C.2.4　　 D.10.2

【答案】D

【解析】该销售行为按照适用税率征收增值税。应纳增值税=70.2/1.17×17%=10.2（万元）

6、某副食品商店为增值税小规模纳税人，2017年3月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应缴纳的增值税为（　）。

A.2282元 

B.2291.96元

C.2448元 

D.2477.88元

【答案】A

【解析】应缴纳的增值税=66950÷（1+3%）×3%+17098÷（1+3%）×2%=1950+332=2282（元）。

7、（2013年）汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是（　）。

A.收取的小轿车改装费 

B.因代办保险收取的保险费

C.因代办牌照收取的车辆牌照费

D.因代办缴税收取的车辆购置税税款

【答案】A

【解析】销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。

8、（2014年）某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110.5万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为（　）。

A.34.2万元

B.50.54万元

C.62.8万元

D.68.21万元

【答案】A

【解析】国际运输服务，适用增值税零税率；飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务，税率为6%。该公司6月应缴纳的增值税＝1387.5÷（1＋11%）×11%＋127.2÷（1＋6%）×6%－110.5＝34.2（万元）

9、（2014年）某船运公司为增值税一般纳税人，2014年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额61.2万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1287.6万元、期租业务收入255.3万元、打捞收入116.6万元。该公司6月应缴纳的增值税为（　）。

A.87.45万元

B.92.4万元

C.98.3万元

D.103.25万元

【答案】C

【解析】国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税；取得的打捞收入应按“现代服务——物流辅助服务”计算缴纳增值税。应纳增值税＝（1287.6＋255.3）÷（1＋11%）×11%＋116.6÷（1＋6%）×6%－61.2＝98.3（万元）

10、2017年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，注明不含税价款50000元，另收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。就此项业务，该酒厂2017年3月增值税销项税额应为（　）元。

A.11900

B.12117.95

C.12335.90

D.12553.85 

【答案】C 

【解析】白酒销售额=50000+3000/（1+17%）=52564.10（元） 

啤酒销售额=23400/（1+17%）=20000（元） 

3月销项税额=（20000+52564.10）×17%=12335.9（元）

11、（2007年）某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购发票上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（　）万元。

A.6.5

B.7.15

C.8.58

D.8.86 

【答案】C

【解析】可抵扣进项税额＝收购价款×（1＋10%）×（1＋20%）×13%=50×（1＋10%）×（1＋20%）×13%＝8.58（万元）

12、下列（　）涉及的进项税额需要分期抵扣。

A.取得并在会计制度上按固定资产核算的机器设备

B.取得并在会计制度上按固定资产核算的房屋

C.对原有房屋进行改建，改建支出增加不动产原值35%

D.融资租入的不动产

【答案】B

【解析】选项A，机器设备属于有形动产，应该一次性抵扣；选项C，增加不动产原值超过50%才可以分期抵扣；选项D，融资租入的不动产应该一次性抵扣。