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2019年注册会计师《税法》考试试题训练题八

来源:233网校 2019年9月4日 字号

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2019年注册会计师试《税法》试题训练八

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【单选题】

消费税主要采取在( )环节计征。

A. 流通

B. 消费

C. 生产或进口

D. 出口 

参考答案:B
参考解析:主要环节在生产、进口,还有委托加工和金银首饰零售环节。 

【多选题】

关于应税消费品销售额的确定,下列表述正确的有(  )。

A. 应税消费品的销售额包括向购买方收取的增值税款

B. 随同应税消费品出售的包装物,无论是否单独计价.也无论会计上如何核算,均应并入销售额中征收消费税

C. 自产自用的应税消费品,按照本企业同类产品的销售价格确定销售额

D. 随同应税消费品出售的包装物,其适用的消费税税率和应税消费品的消费税税率相同 

参考答案:B,C,D
参考解析:增值税为价外税单独核算。 
【多选题】

按消费税暂行条例的规定,下列情形的应税消费品,以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。

A. 用于抵债的自产应税消费品

B. 用于对外投资入股的外购应税消费品

C. 用于换取生产资料的自产应税消费品

D. 用于换取消费资料的外购应税消费品

参考答案:AC
参考解析:纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资人入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价作为计税依据。外购消费品已经缴过消费税,用于换、抵、投不再计征消费税。
【简答题】

某酒厂2005年12月销售粮食白酒12000斤,售价为5元/斤,连同包装物一起销售,另取得包装物价值共计6200元;将特制的粮食白酒2斤(单价80元),与红酒2斤(单价70元)组成礼品盒,本月销售礼品盒6000套,每套售价为300元/盒。请计算该企业12月应纳的消费税(题中的价格均为不含税价格)。 

参考答案:

纳税人将不同税率应纳消费品组成成套消费品销售的,即使分别核算销售额也应从高税率计算应纳消费税。 

该企业12月应纳消费税=(12000 × 5+6200)× 20%+6000×300 × 20%+12000×0.5+(2+2)× 6000×0.5=391240(元) 

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