2017年注册会计师考试《税法》第五章练习题

1、单选题

甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2015年8月9日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述正确的是（ ）。

A.烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税

B.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元

C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税

D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日

考点：纳税事项的表述

【正确答案】B

【答案解析】纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。应缴纳烟叶税=80×（1+10%）×20%=17.6（万元），烟草公司应向收购地（乙县）主管税务机关申报缴纳烟叶税；烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，即8月9日。

2、单选题

位于县城的甲企业2014年5月实际缴纳增值税350万元（其中包括进口环节增值税50万元）、消费税530万元（其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税30万元）。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为（ ）万元 。

A.40

B.41.5

C.42.50

D.44.00

考点：城市维护建设税

【正确答案】A

【答案解析】进口环节增值税和代收代缴的消费税不作为城建税的计税依据。应纳城建税＝（350－50＋530－30）×5%＝40（万元）。

3、多选题

下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有（ ）。

A.纳税人被查补的消费税税额

B.纳税人应缴纳的资源税税额

C.经税务局审批的当期免抵增值税税额

D.缴纳的进口货物增值税税额

考点：城建税的计税依据

【正确答案】AC

【答案解析】城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。

4、多选题

下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有（ ）。

A.城市维护建设税随“三税”的减免而减免

B.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税

C.对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税

D.因减免税而对“三税”进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库

考点：城建税减免税规定

【正确答案】ABD

【答案解析】海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

5、多选题

某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2015年8月购进货物取得普通发票的销售额合计50000元,销售货物开具普通发票销售额合计70000元,出租场地取得收入10000元.本月应纳附加税费正确的有（ ）。

A.城建税126.94元

B.城建税223.11元

C.教育费附加76.16元

D.地方教育费附加213.42元

考点：附加税费计算

【正确答案】AC

【答案解析】该企业应纳增值税＝70000÷（1＋3%）×3%＝2038.83（元）；应纳营业税＝10000×5%＝500（元）；应纳城建税＝（2038.83＋500）×5%＝126.94（元）；应交教育费附加＝（2038.83＋500）×3%＝76.16（元）；应交地方教育费附加＝（2038.83＋500）×2%＝50.78（元）。

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