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2017年注册会计师考试《税法》经典练习题一

来源:233网校 2016年11月22日 字号
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  2017年注册会计师考试《税法》经典练习题一

  在线练习:注册会计师考试《税法》章节习题

  1、单选题

  某企业拥有原值为5000万元的房产,2015年4月1日将其中的40%用于对外投资联营,双方约定投资期限10年,不承担投资风险,当年取得固定利润分红200万元。已知当地省级人民政府规定计算房产余值的扣除比例为20%,该企业2015年度应纳房产税( )万元。

  A.24

  B.3.8

  C.33.6

  D.57.6

【答案】D

  【解析】对以房产投资,收取固定收入,不承担联营风险的,实际是以联营名义取得房产租金,应根据有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。该企业2015年应纳房产税=5000 ×(1-40%)×(1-20%)× 1.2%+5000×40%×(1-20%)× 1.2%×3÷12+200×12%=57.6(万元)。

  2、单选题

  下列各项税收法律法规中,属于部门规章的是( )。

  A.《中华人民共和国个人所得税法》

  B.《中华人民共和国消费税暂行条例》

  C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

  D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

  【答案】D

  【解析】选项A:属于全国人大及其常委会制定的税收法律;选项B:属于全国人大或人大常委会授权立法;选项C:属于国务院制定的税收行政法规。

  3、单选题

  下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中,正确的是 ( )。

  A.纳税人出租房产,自交付房产之月起缴纳房产税

  B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用之月起缴纳房产税

  C.纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之月起缴纳房产税

  D.纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税

  【答案】D

  【解析】选项A:纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起,缴纳房产税;选项8:房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用之次月起,缴纳房产税;选项C:纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起缴纳房产税。

  4、多选题

  下列各项中,税务机关有权核定其应纳税额的有( )。

  A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

  B.企业开业初期、生产经营尚未正规的

  C.企业财务会计人员严重不足的

  D.纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的

【答案】AD

  【解析】生产经营尚未正规的、企业财务会计人员严重不足的,都不属于税务机关有权核定其应纳税额的情形。

  5、多选题

  下列各项中,应作为城市维护建设税计税依据的有( )。

  A.纳税人被查补的“三税”税额

  B.纳税人应缴纳的“三税”税额

  C.经税务局审批的当期免抵增值税税额

  D.缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额

  【答案】AC

  【解析】城市维护建设税的计税依据是实缴的“三税”税额,而不是应缴“三税”税额;城市维护建设税进口不征、出口不退。

  6、多选题

  下列各项中,可以作为纳税抵押财产的有( )。

  A.抵押人所有的房屋

  B.抵押人拥有的土地所有权

  C.抵押人依法被查封的财产

  D.抵押人所有的交通运输工具

  【答案】AD

  【解析】土地所有权、被查封扣押财产不得用于抵押。

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