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2019年注册会计师讲义《审计》:相关职业道德要求

来源:233网校 2019年9月2日 字号

233网校学霸君整理2019年注册会计师考试《审计》讲义第二十一章考点总结,供大家备考复习>>考前超重点提分考点!

2019年注册会计师讲义《审计》:相关职业道德要求

一、相关职业道德要求

  会计师事务所及其人员执行任何类型的业务,都应当遵守相关职业道德要求。

  在执行鉴证业务时还应当遵守独立性要求。

二、遵守相关职业道德要求的具体措施

1.会计师事务所领导层的示范;

2.教育和培训;

3.监控;                    

4.对违反相关职业道德要求行为的处理。

三、满足独立性要求

(一)总体要求

  会计师事务所应当制定政策和程序,以合理保证会计师事务所及其人员,包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员,保持相关职业道德要求规定的独立性。

(二)具体要求

  会计师事务所内部不同层级人员之间相互沟通信息。会计师事务所应当制定政策和程序,以合理保证能够获知违反独立性要求的情况,并采取适当行动予以解决。

(三)获取书面确认函

  会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

(四)防范密切关系产生的不利影响

  对上市实体财务报表审计,应定期(至多5年)轮换一次项目合伙人。

  上市实体,是指其股份、股票和债券在法律法规认可的证券交易所报价或挂牌,或在法律法规的认可的证券交易所或替他类似机构的监管下进行交易的实体。根据这一定义,上市实体不仅包括上市公司,还包括公开发行的债券的企业,范围比上市公司要大。

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