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2019年注会审计讲义: 采购与付款循环重大错报风险

来源:233网校 2019年8月21日 字号

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2019年注册会计师讲义《审计》: 采购与付款循环的重大错报风险

一、识别和评估重大错报风险

  为评估重大错报风险,注册会计师应详细了解有关交易或付款的内部控制。

  注册会计师可以通过审阅以前年度审计工作底稿、观察内部控制执行情况、询问管理层和员工、检查相关的文件和资料等方法加以了解。从而评估采购与付款循环的相关交易和余额存在的重大错报风险,以为设计和实施进一步审计程序提供基础。

影响采购与付款交易和余额的重大错报风险可能包括:

  1.低估负债或相关准备。

  重大错报风险常常集中体现在:

  (1)遗漏交易;

  (2)采用不正确的费用支出截止期;

  (3)将应当及时确认损益的费用性支出资本化,然后通过资产的逐步摊销予以消化等。

  2.管理层错报负债费用支出的偏好和动因。

  3.费用支出的复杂性。

  4.不正确地记录外币交易。

  5.舞弊和盗窃的固有风险。

  6.存在未记录的权利和义务。

二、设计进一步审计程序

  假定评估应付账款为重要账户,且相关认定包括存在/发生、完整性、准确性及截止的前提下,注册会计师计划的进一步审计程序总体方案如下表所示。

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