2018年注册会计师考试《审计》第二十章：企业内部控制审计。审计章节核心内容解读>>

【考情分析】

本章为2017年新增章节，属于重点章节。考点主要围绕测试控制的有效性；企业层面、业务流程、应用系统或交易层面和信息系统控制的测试；评价内部控制缺陷以及撰写内部控制审计报告。本章试题所占区间3分至6分，题型会涉及选择题和简答题。

要求掌握：

1、理解测试控制的有效性

2、理解企业层面、业务流程、应用系统或交易层面和信息系统控制的测试

3、理解如何评价内部控制缺陷

4、掌握内部控制审计报告

【章节习题】

1、下列有关注册会计师测试控制有效性的程序的性质说法中，错误的是（　　）。

A．注册会计师通过与被审计单位有关人员进行讨论以取得与内部控制相关的信息

B．观察是测试运行不留下书面记录的控制的有效方法

C．重新执行的目的是测试特定交易或余额的存在或准确性

D．通常只有当综合运用询问、观察和检查证据结合在一起仍无法获得充分适当证据时，注册会计师才考虑通过重新执行以证实控制是否有效运行

参考答案：C

参考解析：注册会计师测试控制有效性的程序的性质——询问、观察、检查和重新执行。其中：重新执行，通常只有当综合运用询问、观察和检查证据结合在一起仍无法获得充分适当证据时，注册会计师才考虑通过重新执行以证实控制是否有效运行。重新执行的目的是评价控制的有效性而不是测试特定交易或余额的存在或准确性，即定性而非定量，因此一般不必选取大量的项目，也不必特意选取金额重大的项目进行测试。

2、审计过程中发现某项或某些控制对企业发展战略、法规遵循、经营的效率效果等控制目标的实现有重大不利影响，确定该项非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当出具的内部控制审计报告为（  ）。

A．否定意见的内部控制审计报告

B．在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段

C．无法表示意见的内部控制审计报告

D．在内部控制审计报告中增加强调事项段

参考答案：B

参考解析：对于审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷，如果发现某项或某些控制对企业发展战略、法规遵循、经营的效率效果等控制目标的实现有重大不利影响，确定该项非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进；在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险，但无需对其发表审计意见。 

3、在内部控制审计中，注册会计师需要针对期后期间询问并检查下列信息，其中不恰当的是（　　）。

A．监管机构发布的涉及企业内部控制的报告

B．其他注册会计师出具的涉及企业内部控制缺陷的报告

C．有重大缺陷的内部控制是否发生变化

D．注册会计师在执行其他业务中获取的、有关企业内部控制有效性的信息

参考答案：C

参考解析：注册会计师需要针对期后期间询问并检查下列信息：(1)在期后期间出具的内部审计报告或类似报告；(2)其他注册会计师出具的涉及企业内部控制缺陷的报告；(3)监管机构发布的涉及企业内部控制的报告；(4)注册会计师在执行其他业务中获取的、有关企业内部控制有效性的信息。

4、内部控制无论如何有效，都只能为企业实现控制目标提供合理保证。内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响，包括（　　）。

A．在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效

B．控制的运行无效

C．控制可能由于两个或更多的人员进行串通舞弊或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避

D．在设计和执行控制时，如果存在选择执行的控制以及选择承担的风险，管理层在确定控制的性质和范围时需要作出主观判断

参考答案：A,C,D

参考解析：内部控制无论如何有效，都只能为企业实现控制目标提供合理保证。内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响，包括：在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；控制的运行也可能无效；控制可能由于两个或更多的人员进行串通舞弊或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避；在设计和执行控制时，如果存在选择执行的控制以及选择承担的风险，管理层在确定控制的性质和范围时需要作出主观判断。

5、注册会计师撰写内部控制审计报告的段落包括（  ）。

A．限制审计报告分发和使用的情形

B．强调事项段

C．内部控制固有局限性的说明段

D．非财务报告内部控制重大缺陷描述段

参考答案：B,C,D

参考解析：内部控制审计报告包括下列要素：标题；收件人；引言段；企业对内部控制的责任段；注册会计师的责任段；内部控制固有局限性的说明段；财务报告内部控制审计意见段；注册会计师的签名和盖章；会计师事务所的名称、地址及盖章；报告日期。 

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