2018年注册会计师考试《税法》第九章习题测试
2018年注册会计师考试《税法》习题测试及答案第九章 城镇土地使用税法和耕地占用税法 。名师解读教材核心考点>>
1.下列单位不属于资源税纳税人的是( )。
A.国有的大型煤田
B.中外合作开发的油田
C.开采天然气的股份制企业
D.进口盐的个体工商户
答案:D
解析:资源税仅对在境内开采的资源征收。
2.下列不属于资源税扣缴义务人的是( )。
A.独立矿山
B.煤电发电厂
C.联合企业
D.其他收购未税矿产品的单位
答案:B
解析:资源税的扣缴义务人包括收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位。其他单位包括收购未税矿产品的个体户。
3.依据税法规定,下列说法不正确的是( )。
A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天
B.纳税人自产自用应税产品,其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天
C.纳税人采取预收账款结算方式销售应税产品的,其纳税义务发生时间为收到预收款当天
D.扣缴义务人代扣代缴税款,其纳税义务发生时间为支付货款的当天
答案:C
解析:纳税人采取预收账款结算方式销售应税产品的,其纳税义务发生时间为发出应税产品当天。
4.下列关于资源税的纳税义务发生时间的正确说法有( )。
A.纳税人采取分期收款结算方式的,为销售合同规定的收款日期的当天
B.纳税人采取其他结算方式的,为发出应税产品的当天
C.纳税人自产自用应税产品的,为移送使用应税产品的当天
D.扣缴义务人代扣代缴税款的,为收购矿产品的当天
答案:A,C
解析:纳税人采取其他结算方式的,为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。扣缴义务人代扣代缴税款的,为支付首笔货款或首次开具应支付货款凭据的当天。
5.甲企业位于某经济落后地区,2011年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书),2012年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书,上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元~18元的固定税额,当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元,并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则2012年该企业应该补缴的城镇土地使用税为( )。
A.0元
B.315元
C.945元
D.1260元
答案:B
解析:经济落后地区,城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过规定最低税额的30%,所以降低额最高为0.9×30%=0.27(元),则适用的城镇土地使用税每平方米税额=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已经缴纳城镇土地使用税=1500×0.63=945(元),应缴纳城镇土地使用税=2000×0.63=1260(元),则该企业2012年应补缴的城镇土地使用税=1260-945=315(元)。
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