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注册会计师《税法》知识点总结：城镇土地使用税法（一）

一、纳税义务人与征税范围

1、纳税义务人：  在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。（城、县、镇、工矿区）

【注意】土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

2、征税范围：

（1）不包括农村；

（2）城市的土地包括市区和郊区的土地。

（3）凡在征税范围内的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是征税范围。

【精选例题】

（多选题）根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税征税范围的有（    ）。

A．集体所有的位于农村的土地

B．集体所有的位于建制镇的土地

C．国家所有的位于工矿区的土地

D．集体所有的位于城市的土地

【233网校答案】BCD

【233网校解析】凡在“城市、县城、建制镇和工矿区”（不包括农村）范围内的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。

二、税率、计税依据和应纳税额的计算

1、税率：定额税率（有幅度的差别税额，差别是20倍）；经济落后地区可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额标准的30%。

2、计税依据：以实际占用的土地面积（测定→证书→申报）

【真题再现】

（单选题）某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是（　）。

A．暂缓履行纳税义务

B． 以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务 

C． 自行测量土地面积并履行纳税义务

D．待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务

【233网校答案】B

【233网校解析】尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。

3、应纳税额的计算

【真题再现】

（单选题）某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块，其地上面积为1万平方米，单独建造的地下建筑面积为4千平方米（已取得地下土地使用权证）。该市规定的城镇土地使用税税率为2元/平方米。则该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为（　）。

A．0.8万元 

B．2万元          

C．2.8万元 

D．2.4万元

【233网校答案】D

【233网校解析】应纳城镇土地使用税＝1×2＋0.4×2×50%＝2.4（万元）。

【注意】对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的， 按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。

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