2018年注册会计师考试《税法》第二章：增值税法，包括十一个小节内容。

【章节内容】

第一节：征税范围与纳税义务人

第二节：一般纳税人和小规模纳税人的登记管理

第三节：税率与征收率

第四节：増值税的计税方法

第五节：一般计税方法应纳税额的计算

第六节：简易征税方法应纳税额的计算

第七节：进口环节增值税的征收

第八节：街口货物、劳务和跨境应税行为增值税的退税和征税

第九节：税收优惠

第十节：征收管理

第十一节：増值税发票的使用及管理

【本章重点内容】

本章是税法最重要的章节。增值税是我国税收收入中比重最高的税种。2016年5月全面推进“营改增”后，增值税的地位显著提高。与217年相比，本章修改和删除了部分内容。

从往年考试情况看，增值税法分值占比19分左右。在考试中经常与其他水中结合出题，如消费税、城建税、教育费附加、企业所得税等。

选择题型、综合题型均有概率出题。

【本章例题】

1.下列行为属于视同发生应税行为，应征收增值税的是( )。

A.某公司将外购的木材用于基建工程

B.某企业将外购的部分食用油用于个人消费

C.某商场为厂家代销皮衣

D.某企业将自产的服装用于管理部门

答案：C

解析：其他都不属于视同销售。

2.某彩电生产厂商甲公司为增值税一般纳税人。2016年10月共发生下列经济业务：

(1)在本市各家电商场销售600台彩电，每台不含税销售价5000元。由于市场价格下降，公司在销售货物开具专用发票以后，另外给予家电商场2%的销售折扣，并另开了红字发票入账。

(2)销售给外地其他商场200台彩电，每台不含税销售价格为5000元，并另外收取了运杂费5万元。支付给运输单位运费合计4万元，并取得增值税专用发票。

(3)为扩大销售，甲公司决定，消费者可以以任何品牌的洗衣机来以旧换新。旧洗衣机的收购价为150元/台，新彩电的销售价为2000元/台(消费者只需要支付1 850元即可)。本月共销售100台。

(4)为奖励中国女足为国争光，该厂商决定给每位队员赠送一台彩电，共赠30台(每台售价5000元)。

(5)本月购进生产用原材料一批，专用发票上注明的货款金额为300万元，有关单据已经经过认证。本月公司因管理不善，仓库进水损失原材料价值20万元，公司取得保险赔款。

(6)从国外进口一台彩电检测设备，完税凭证已注明的增值税计税价值为20万元。

(7)本月举行联欢会，奖励给本公司职工10台冰箱(每台售价3000元)。根据以上资料，计算甲公司当月应缴纳的增值税。

答案：

事项1，应缴纳增值税=5000×600÷10000 ×(1-2%)× 17%=49.98(万元)。

事项2，应缴纳的增值税=5000 × 200÷10000 × 17%+5÷(1+17%)× 17%-4÷(1+11%)× 11%=17+0.73-0.4=17.33(万元)。

事项3，应缴纳增值税=2000 × 100÷10000×17%=3.4(万元)。

事项4，应缴纳增值税=5000×30÷10000×17%=2.55(万元)。

事项5，管理不善导致原材料损失的部分应将进项税额转出，转出金额=20×17%=3.4(万元)。

事项6，进项税额=20 × 17%=3.4(万元)。

事项7，奖励职工产品应视同销售，缴纳增值税=3000×10÷10000 × 17%=0.51(万元)。

甲公司当月应缴纳增值税=49.98+17.33+3.4+2.55+3.4-3.4+0.51=73.77(万元)

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