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233网校 注册会计师

原创注册会计师考试《税法》第二章重难点分析(4)【完】

作者:233网校 2019-06-13 08:53:00 字号
摘要:对注会以往的真题进行分析研究,发现增值税应纳税额的计算题重点考察四个方面。但教材的描述比较冗长,让考生望而却步。为了高效通关,减少无用的学习时间,建议学生跟着老师的思路进行学习,不仅节约时间,还可以把知识点学得更为透彻点击查看>>

可能会有考生认为应纳税额的计算很简单,认为不就是拿当期销项税额—当期可以抵扣的进项税额吗?但需要注意的是,这个公式是计算应纳税额的总体逻辑,但里面包括很多需要注意的细节。尤为重要的是以下几种项目的处理方式,几乎每年都有出题考察,考生们一定要引起注意。精析考点 备考之路拒绝走弯路>>

知识点一  纳税人转让不动产增值税征收管理

★房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用以下规定

一、一般纳税人和小规模纳税人的处理方法

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【注意】差额=全部价款和价外费用-购置原价或者作价

★在不动产所在地预缴,在机构所在地进行申报纳税。

★小规模纳税人的处理,和简易计税的处理方式一模一样

二、个人的处理方法

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【总结】

1、购置时间不足两年,不管任何情况,统一按照5%的征收率全额缴纳增值税(为了调控房地产市场)

2、购置时间满了两年,一般情况,都能免征增值税。特殊情况:(北上广深的)非普通住房(原因还是房价太高,个人也来分楼市的羹,那更买不起房了~)

这样的总结,是不是比教材大段大段的知识点清晰了很多?趁热打铁,我们赶快来做题巩固一下吧~ 戳这里可做题>>

知识点二  纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理

★“跨”的含义:在机构所在地以外的地方

★在服务发生地预缴税款,向机构所在地申报纳税

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★差额=全部价款和价外费用-支付的分包款;该差额若为负数,可以留抵

小规模纳税人的计算公式和简易计税的计算公式一模一样。除了,小规模纳税人月销售额不超过十万元时:当期无须预缴税款。

★纳税人超过6个月没有预缴税款的,由机构所在地主管国税机关按照《税收征管法》及相关规定进行处理。*(跑得了和尚跑不了庙)

知识点三  纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理

★纳税人提供道路通行服务不适用本管理办法

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精选例题:

【例·计算题】机构所在地在A市的甲企业是增值税一般纳税人,2018年6月在A市取得含税咨询收入318000元,发生的进项税额12000元,将位于B市的一处办公用房(系2016年4月30日前取得)出租,收取含税月租金52500元,甲企业出租房屋选择简易计税方法,计算甲企业在A、B两市应缴纳的增值税。

【233网校解析】

甲企业应在B市预缴出租办公用房的增值税=52500÷(1+5%)×5%=2500(元)

甲企业在A市缴纳的增值税=318000÷(1+6%)×6%-12000+52500÷(1+5%)×5%-2500=6000(元)

【例·计算题】机构所在地在A市的甲企业是增值税一般纳税人,2018年6月在A市取得含税咨询收入318000元,发生的进项税额12000元,将位于B市的一处办公用房(系2016年5月1日后取得)出租,收取含税月租金55000元,计算甲企业在A、B两市应缴纳的增值税。

【233网校解析】

甲企业应在B市预缴出租办公用房的税款=55000÷(1+10%)×3%【预征率】=1500(元)

甲企业在A市缴纳的增值税=318000÷(1+6%)×6%-12000+55000÷(1+10%)×10%-1500=9500(元)

知识点四  房地产开发企业(一般纳税人)销售自行开发的房地产项目增值税征收管理

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★销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+10%)

其中:当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款

以上四个知识点,从加入教材以来,就是命题人的“掌上明珠”,考察的频率非常高,考生们一定要勤于总结,多看老师是怎么分析增值税的逻辑的【老师领航 系统学习】轻松拿下增值税这一章!

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