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2020注会《审计》十三章练习题:对舞弊和法律法规的考虑

来源:233网校 2020-07-02 11:50:02 字号

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2020年注册会计师《审计》第十三章试题及答案

1、(多选题)以下关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的陈述中,不恰当的有(     )

A. 如果评估的舞弊风险为高水平,应当在期末或接近期末实施审计程序 

B. 即使查明舞弊导致的错报金额较小,注册会计师也应当实施针对舞弊的审计程序 

C. 即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序,注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证 

D. 财务报表重大错报风险源于舞弊

参考答案:CD

参考解析:选项 C 不恰当,注册会计师不能对财务报表整体不存在舞弊获取绝对保证,但注册会计师应当对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证;选项 D 不恰当,财务报表重大错报风险源于舞弊和错误。

2、(多选题)下列舞弊风险因素中, 与编制虚假财务报告相关的有(    )

A. 利用商业中介进行交易,但缺乏明显的商业理由 

B. 在非所有者管理的主体中,管理层由一人 或少数人控制,且缺乏补偿性控制 

C. 会计系统和信息系统无效

D. 对高级管理人员支出的监督不足

参考答案:ABC

参考解析:选项 D,属于与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因 素—机会。

3、(单选题)下列关于应对舞弊导致的重大错报风险的说法中,正确的是(  )。

A. 注册会计师需要运用职业判断,确定舞弊导致的重大错报风险是否属于特别风险 

B. 在内部控制完善的企业中,管理层凌驾于控制之上的风险可能不存在 

C. 针对非标准会计分录实施的控制的水平与针对为记录日常交易所作出的分录实施的控制的水平可能不同 

D. 审计准则要求注册会计师应当测试全年度的会计分录和其他调整

参考答案:C
参考解析:选项 A 不正确,舞弊导致的重大错报风险属于特别风险;选项 B 不正确,管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在;选项 D 不正确,审计准则要求注册会计师选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试,并考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。

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