注册会计师

2019年注册会计师讲义《审计》:业务执行!

来源:233网校 2019年9月2日 字号

233网校学霸君整理2019年注册会计师考试《审计》讲义第二十一章考点总结,供大家备考复习>>考前超重点提分考点!

2019年注册会计师讲义《审计》:业务执行

第五节  业务执行

一、指导、监督与复核

  项目合伙人负责组织对业务执行实施指导(事前)、监督(事中)与复核(事后)。

(一)指导的具体要求

(1)使项目组了解工作目标。

(2)提供适当的团队工作和培训。

(二)监督的具体要求

  (1)跟进审计业务的进程。

  (2)考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力,以及是否有足够的时间执行工作,是否理解工作指令,是否按照计划的方案执行工作。

  (3)解决在执行业务过程中发现的重大问题,考虑其重要程度并适当修改原计划的方案。

  (4)识别在执行业务过程中需要咨询的事项,或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。

(三)复核的具体要求

  复核内容:项目组成员是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行了工作,相关事项是否已进行适当咨询,由此形成的结论是否得到记录和执行,已执行的工作是否支持形成的结论,并得以适当记录,业务程序的目标是否实现等。

  复核人员:复核人员应当拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感。由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。

二、咨询

  项目组在业务执行中时常会遇到各种各样的疑难问题或者争议事项。当这些问题和事项在项目组内不能得到解决时,有必要向项目组之外的适当人员咨询。

三、意见分歧

  在业务执行中,时常可能会出现项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。

四、项目质量控制复核

  会计师事务所对应当实施项目质量控制复核的特定业务,如没有完成项目质量控制复核,就不得出具报告。

(一)项目质量控制复核对象的确定

  1.对所有上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核;

  2.会计师事务所可以自行建立判断标准,确定对那些涉及公众利益的范围较大,或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务,实施项目质量控制复核。如:银行、证券公司、保险公司等。

(二)项目质量控制复核的具体要求

1.项目质量控制复核的范围

(三)项目质量控制复核的时间

  1.项目质量控制复核人员应当在业务过程中的适当阶段及时实施复核,在出具报告前完成项目质量控制复核,但非在出具审计报告前才实施复核。

  2.如果项目负责人不接受项目质量控制复核人员的建议,并且重大事项未得到满意解决,项目负责人不应当出具报告。

(四)项目质量控制复核的人员

1.质量控制复核人员的资格标准

2.质量控制复核人员的客观性

3.质量控制复核人员的权威性

(五)项目质量控制复核的记录

  会计师事务所应当制定政策和程序,要求记录项目质量控制复核情况,包括:

  (1)有关项目质量控制复核的政策所要求的程序已得到执行;

  (2)项目质量控制复核在出具报告前业已完成;

  (3)复核人员没有发现任何尚未解决的事项,使其认为项目组作出的重大判断及形成的结论不适当。

复习推荐

2019年注会六科核心考点总结 | 2019年注会模拟试卷3套

2019年注会干货资料包:分录/公式/经济法条

注会刷题太费脑?听老师讲讲考点和答题技巧,你会豁然开朗!幽默风趣的冶志峰老师,严谨细致的孙文静老师、魅力超凡的MR.H+葛广宇老师,带你读薄教材,举一反三,做题才能更有效率!【点击马上听课>>

注会备考锁定重难点知识,这样学省心>>
学习推荐 去看看
注册会计师答题闯关开启,即刻开启闯关之旅>>
学习推荐 去看看

温馨提示:因考试政策、内容不断变化与调整,233网校网站提供的以上信息仅供参考,如有异议,请考生以权威部门公布的内容为准!

QQ群:830700448学霸集结,互动交流

一键加群

相关推荐

已有 101655 名学员学习以下课程通过考试

233网校微信公众号
每日推送精彩考试报考
长按二维码识别
微信搜索“ 233网校
加入QQ群一起来考证!
QQ群号:830700448
点击进入
课程 领免费课 题库 资料包