233网校学霸君整理2019年注册会计师考试《审计》讲义第十二章考点总结，供大家备考复习>>考前超重点提分考点！

2019年注册会计师讲义《审计》：货币资金审计的控制测试

　　如果根据注册会计师的判断，决定对货币资金采取实质性审计方案，在此情况下，无须实施测试内部控制运行的有效性的程序。

（一）库存现金的控制测试

　　如果被审计单位的现金交易比例较高，注册会计师可以考虑在了解和评价被审计单位现金交易内部控制的基础上，针对相关控制运行的有效性获取充分、适当的审计证据。

1.测试现金付款的审批和复核的控制

（1）询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制，以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致。

（2）观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认。

（3）重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认。

2.测试现金盘点的控制

　　现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断。注册会计师可以将现金监盘同时用作控制测试和实质性程序。

　　如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。

　　（1）检查现金以确定其是否存在，并检査现金盘点结果。

　　（2）观察执行现金盘点的人员对盘点计划的遵循情况，以及用于记录和控制现金盘点结果的程序的实施情况。

　　（3）获取有关被审计单位现金盘点程序可靠性的审计证据。

（二）银行存款的控制测试

1.测试银行账户的开立、变更和注销的内部控制

　　（1）询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体情况。

　　（2）取得本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单，检查清单的完整性，并在选取适当样本的基础上检查账户的开立、变更、撤销项目是否已经财务经理和总经理审批。

2.测试银行付款的审批和复核的控制

　　（1）询问相关业务部门的部门经理和财务经理在日常银行付款业务中执行的内部控制，以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致。

（2）观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认。

　　（3）重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检査是否经签字确认。

3.测试编制银行存款余额调节表的控制

　　（1）询问应收账款会计和会计主管，以确定其执行的内部控制是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致。

　　（2）检查银行存款余额调节表，査看调节表中记录的企业银行存款日记账余额及银行对账单余额是否分别与银行存款日记账、银行对账单中的余额保持一致。

　　（3）针对调节项目，检查是否经会计主管的签字复核。

　　（4）针对大额未达账项进行期后收付款的检查。

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