2018注册会计师考试《审计》考情分析:第二十三章
2018年注册会计师考试《审计》第二十三章:审计业务对独立性的要求。审计章节核心内容解读>>
【考情分析】
本章为重点章。本章属于《中国注册会计师职业道德守则》。按照考试大纲的要求审计业务对独立性的要求属于第三个能力等级的内容。考点围绕对独立性产生不利影响的情形包括:贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系、与审计客户发生人员交流与审计客户长期存在业务关系、为审计客户提供非鉴证服务、收费等有关内容。近年本章试题占卷面6分,题型为简答题。
要求掌握
1.掌握经济利益
2.掌握贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系
3.掌握与审计客户发生人员交流
4.掌握与审计客户长期存在业务关系
5.掌握为审计客户提供非鉴证服务
6.掌握收费对独立性的不利影响及其防范措施
【章节习题】
1、下列情形中,可能产生自我评价不利影响的是( )。
A.在审计过程中,客户可能要求事务所提供技术支持,事务所不承担客户管理层职责
B.审计客户要求事务所提供评估服务,以帮助其履行税务报告义务或满足税务筹划目的,其结果对财务报表没有直接影响
C.事务所承接了向审计客户提供内审服务的业务,该服务的结果不在外部审计中使用
D.事务所承接了向审计客户提供内审服务的业务,该服务的结果将在外部审计中使用
参考答案:D
参考解析:产生自我评价不利影响。
2、由于计划接任的项目关键审计合伙人患病,但按照要求应进行轮换,则在法律法规允许的情况下,该合伙人可以在审计项目组中再延长( )年时间。
A.5
B.4
C.3
D.1
参考答案:D
参考解析:由于事务所无法预见和控制的情形导致不能按时轮换审计合伙人,如果关键审计合伙人的连续性对审计质量特别重要,并且对独立性产生的不利影响能够通过采取防范措施予以消除或降至可接受水平,在法律法规允许的情况下,该合伙人可以在审计项目组中再延长1年时间。
3、如果ABC事务所在2015年度对J公司提供编制会计报表,J公司于2016年1月上市;ABC事务所只有在采取下列( )防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平的情况下才能接受J公司2016年度审计业务。
A.审计项目组成员中不包括提供编制会计报表的人员
B.如有必要,由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和编制会计报表工作
C.由另一事务所评价编制会计报表的结果
D.由另一事务所重新编制会计报表,重新执行的程度应使其能够对这些服务承担责任
参考答案:A,B,C,D
参考解析:防范措施主要包括:1.审计项目组成员中不包括提供非鉴证服务的人员;2.如有必要,由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和非鉴证工作;3.由另一事务所评价非鉴证服务的结果,或由另一事务所重新执行非鉴证服务,重新执行的程度应使其能够对这些服务承担责任。
4、下列行为中,注册会计师违反保密原则的有( )。
A.利用获知的客户信息买卖客户的股票
B.向监管机构报告发现的违反法规行为
C.与客户发生意见分歧时,诉诸媒体
D.接受同业复核提供底稿
参考答案:A,C
参考解析:保密不仅仅涉及信息披露,还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。
5、事务所、注册会计师采取必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平。当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时,( )应拒绝承接业务,或解除业务约定。
A.事务所
B.注册会计师
C.助理审计人员
D.主任会计师
参考答案:A
参考解析:不能以个人名义承接业务。
2018年注册会计师教材大变,233网校名师带你规划各科重难点。【点击听课>>】
热点关注
温馨提示:因考试政策、内容不断变化与调整,233网校网站提供的以上信息仅供参考,如有异议,请考生以权威部门公布的内容为准!