《审计》第七章 风险评估

　　本章核心内容是对财务报表重大错报风险的识别和评估。考试中经常出现的考点有了解被审计单位及其环境所使用的两个手段(风险评估程序和项目组内部讨论)，评估两个层次的重大错报风险等等。本章节的重要性不容忽视。

　　历年真题第七章分值分布：

　　第七章高频考点：

　　◆考点一：项目组内部的讨论　考频：☆☆☆ 熟悉程度：掌握

　　1. 讨论的目标

　　2. 讨论的内容

　　3. 讨论的主要领域

　　4. 参与讨论的人员

　　5.讨论的时间和方式

　　◆考点二：了解被审计单位及其环境　考频：☆☆☆ 熟悉程度：掌握

　　1.了解被审计单位及其环境

　　◆考点三：了解内部控制　考频：☆☆☆☆ 熟悉程度：掌握

　　1.对内部控制了解的深度

　　2.了解内部控制与测试控制运行有效性的关系

　　3.了解内部控制的程序

　　◆考点四：控制环境　考频：☆☆☆☆ 熟悉程度：掌握

　　1. 控制环境

　　◆考点五：整体层面控制与业务流程层面控制　考频：☆☆☆☆ 熟悉程度：掌握

　　1.整体层面控制

　　2.业务流程层面控制

　　◆考点六：穿行测试　考频：☆☆☆ 熟悉程度：掌握

　　1. 穿行测试

　　◆考点七：特别风险　考频：☆☆☆ 熟悉程度：掌握

　　1. 特别风险

　　◆考点八：仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险　考频：☆☆☆☆ 熟悉程度：掌握

　　1. 仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险

　　第七章章节练习 >>更多章节习题

　　◆1、下列各项中，不属于注册会计师组织项目组讨论的主要目的是(　)。

　　A.强调遵守职业道德的必要性

　　B.按照时间预算完成审计工作

　　C.分享对被审计单位及其环境了解所形成的见解

　　D.考虑由于舞弊导致重大错报的可能性

　　【答案】A

　　【解析】遵守职业道德属于注册会计师在执行审计业务的整个过程中都要必须注意的问题，但针对项目组讨论来说，一般是讨论在具体审计过程中遇到的具体的审计问题，而遵守职业道德的必要性一般不属于项目组讨论的重要内容，而是在接受业务委托前首先要解决是否符合职业道德规范规定的问题，然后才能接受业务委托，并且在整个审计过程中都要遵守职业道德规范的规定，故选项A不正确。

　　◆2、下列有关控制环境的说法中，错误的是(　)。

　　A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

　　B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

　　C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险

　　D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷

　　【答案】B

　　【解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。因为控制环境仅仅奠定一种氛围和基调，而不是具体的控制活动。具体的控制活动针对具体认定的问题。

　　◆3、下列各项，通常属于业务流程层面控制的是(　)。

　　A.应对管理层凌驾于控制之上控制

　　B.信息技术的一般控制

　　C.信息技术应用控制

　　D.对期末财务报告流程的控制

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD属于整体层面的控制。

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