《审计》第六章 审计工作底稿

　　本章考试时多以客观题考察，关于审计目标的部分容易和风险评估、审计程序相结合出简答题或综合题。本章最近三年考试平均分4分左右。就本章的内容来看，更多的属于知识性的介绍，在近年命题中多未直接命题。但考生应关注客观题，同时注意将信息技术与企业各业务循环的内部控制相结合。

　　最近几年分值分布：

　　历年真题第六章分值分布：

　　第六章高频考点：

　　◆考点一：审计工作底稿的编制要求　考频：☆☆☆ 熟悉程度：熟悉

　　1.审计工作底稿的编制要求

　　◆考点二：审计工作底稿的性质　考频：☆☆☆ 熟悉程度：熟悉

　　1.审计工作底稿的性质

　　◆考点三：审计底稿中对特定项目或事项记录的识别特征　考频：☆☆☆☆ 熟悉程度：掌握

　　1. 审计底稿中对特定项目或事项记录的识别特征

　　◆考点四：审计工作底稿的归档　考频：☆☆☆☆ 熟悉程度：掌握

　　1.所有权

　　2.归档期限

　　3.保存期限

　　◆考点五：审计工作底稿的变动　考频：☆☆☆☆ 熟悉程度：掌握

　　1.归档之前审计工作底稿的变动

　　2.归档之后审计工作底稿的变动

　　第六章章节练习 >>更多章节习题

　　◆1、A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是(　)。

　　A.销售发票的开具人

　　B.销售发票的编号

　　C.销售发票的金额

　　D.销售发票的付款人

　　【答案】B

　　【解析】识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，四个选项中只有选项B符合要求。

　　◆2、下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿目的的有(　)。

　　A.有助于审计项目组计划和执行审计工作

　　B.便于后任注册会计师查阅

　　C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查

　　D.保留对未来审计工作连续产生重大影响的事项的记录

　　【答案】ACD

　　【解析】编制审计工作底稿的目的有：(1)提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础;(2)提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作;(3)有助于项目组计划和执行审计工作;(4)有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任;(5)便于项目组说明其执行审计工作的情况;(6)保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录;(7)便于会计师事务所按照《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证业务和相关服务业务实施的质量控制》的规定，实施质量控制复核与检查;(8)便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他要求，对会计师事务所实施职业质量检查。

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