（1）取得短期借款

借：银行存款

　　贷：短期借款

（2）短期借款利息

①直接支付利息的

借：财务费用

　　贷：银行存款

②预提利息的

A、资产负债表日计算确定利息

借：财务费用

　　贷：应付利息

B、实际支付利息时

借：应付利息

　　贷：银行存款

（3）归还短期借款

借：短期借款

贷：银行存款

【注意】如果在借款到期时连同本金一起归还利息的，企业应将归还的利息通过"应付利息"或"财务费用"科目核算。

一、应付票据

（1）采购时开出、承兑的商业汇票

借：原材料/在途物资/材料采购/库存商品等

　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　贷：应付票据

（2）用商业汇票偿还所欠货款

借：应付账款

　　贷：应付票据

（3）因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费

借：财务费用 　　　　　　　　　　　　　　

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　

　　贷：银行存款

（4）到期支付票款

借：应付票据

　　贷：银行存款

（5）汇票到期，企业无力承担时

①应付商业承兑汇票到期时

借：应付票据

    贷：应付账款

②应付银行承兑汇票到期时

借：应付票据

    贷：短期借款

二、应付账款

（1）购入材料、商品验收入库，但货款尚未支付

借：原材料/在途物资/材料采购/库存商品等

　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　贷：应付账款

（2）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项

借：生产成本/管理费用等

　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　贷：应付账款

（3）企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款

借：应付账款

　　贷：银行存款/应付票据

（4）实务中，企业外购电力、燃气等动力，一般通过“应付账款“科目核算：

①在每月付款时先作暂付款处理：

借：应付账款

　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　贷：银行存款

②月末按照外购动力的用途分配动力费：

借：生产成本/制造费用/管理费用等

　　贷：应付账款

（5）应付账款转销【还不了/不用还了等情况】

借：应付账款

贷：营业外收入【非母公司】

三、预收账款

（1）预收购货单位的款项时

借：银行存款/库存现金【按实际收到的全部预收款】

贷：预收账款（全部预收款-应交增值税的差额）

    应交税费——应交增值税（销项税额）【按照预收款计算的应交增值税】

（2）销售实现时

借：预收账款

　　贷：主营业务收入等

（3）收到购货单位补付的款项

借：银行存款/库存现金

     贷：预收账款

     应交税费——应交增值税（销项税额）

（4）向购货单位退回其多付的款项

借：预收账款

     贷：银行存款/库存现金

【注意】预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算。

四、应付利息和应付股利

（一）应付利息

（1）企业采用合同约定的利率计算确定利息费用时

借：在建工程/研发支出/财务费用

　　贷：应付利息

（2）实际支付利息时

借：应付利息

贷：银行存款

（二）应付股利

（1）确认应付给投资者的现金股利或利润时（根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案）

借：利润分配——应付现金股利或利润

　　贷：应付股利

（2）向投资者实际支付现金股利或利润时

借：应付股利

　　贷：银行存款

【注意】

①企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。

②企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。

五、其他应付款

（1）企业发生其他各种应付、暂收款项时

借：管理费用等

　　贷：其他应付款

（2）支付或退回其他各种应付、暂收款项时

借：其他应付款

　　贷：银行存款

一、货币性职工薪酬

（1）在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，确认职工薪酬：

借：生产成本/制造费用/劳务成本/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出

      贷：应付职工薪酬——工资

（2）企业按照有关规定计提各种职工福利费、工会经费、职工教育经费：

借：生产成本/制造费用/劳务成本/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出

      贷：应付职工薪酬——职工福利费/工会经费/职工教育经费

（3）社会保险费和住房公积金

①企业按照有关规定计提的社会保险费和住房公积金：

借：生产成本/制造费用/劳务成本/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出

      贷：应付职工薪酬——社会保险费/住房公积金

②由职工所在企业每月从其工资中代扣代缴

借：应付职工薪酬——社会保险费/住房公积金

      贷：其他应付款——社会保险费（医疗保险、工伤保险）/住房公积金

（4）累积带薪缺勤

借：管理费用等

      贷：应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤

【提示】通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，不必额外作相应的账务处理。

二、非货币性职工薪酬

（1）以自产产品作为非货币性福利发放给职工（视同销售）

①计提时

借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利

②实际发放时

借：应付职工薪酬——非货币性福利

　　贷：主营业务收入

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

      贷：库存商品

（2）将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用

①确认应付职工薪酬时

借：生产成本/制造费用/管理费用等

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利

②计提折旧时

借：应付职工薪酬——非货币性福利

　　贷：累计折旧

（3）租赁住房等资产供职工无偿使用

①确认应付职工薪酬时

借：生产成本/制造费用/管理费用等

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利

②支付房租时

借：应付职工薪酬——非货币性福利

　　贷：银行存款等

三、长期职工薪酬的账务处理

（一）离职后福利

借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等科目

      贷：应付职工薪酬——设定提存计划

（二）辞退后福利

借：管理费用

      贷：应付职工薪酬——辞退福利

【注意】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

一、增值税的账务处理

1、交纳增值税

（1）交纳当月应交的增值税

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

　　贷：银行存款

（2）交纳以前期间未交的增值税

借：应交税费——未交增值税

　　贷：银行存款

2、月末转出多交增值税和未交增值税

（1）对于当月应交未交的增值税：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

　　贷：应交税费——未交增值税

（2）对于当月多交的增值税：

借：应交税费——未交增值税

　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

3、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理

（1）企业初次购入增值税税控系统专用设备

借：固定资产

　　贷：银行存款/应付账款等

按规定抵减的增值税应纳税额：

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

　　应交税费——应交增值税（小规模纳税人）

　　贷：管理费用

（2）企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费

借：管理费用

　　贷：银行存款

按规定抵减的增值税应纳税额时：

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

　　应交税费——应交增值税（小规模纳税人）

　　贷：管理费用

二、消费税的账务处理

1、销售应税消费品

借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交消费税

2、自产自用应税消费品

借：在建工程等

　　贷：应交税费——应交消费税

3、委托加工应税消费品

（1）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后直接用于销售的（销售价格不高于受托方计税价格）

借：委托加工物资

　　贷：银行存款/应付账款

（2）收回后用于连续生产应税消费品的

借：应交税费——应交消费税

　　贷：银行存款/应付账款

3、进口应税消费品

借：材料采购/固定资产等（包括进口环节消费税

　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　贷：银行存款

三、其他应交税费

借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交资源税/应交城市维护建设税/应交教育费附加等科目

支付时：

借：应交税费——应交资源税/应交城市维护建设税/应交教育费附加等科目

　　贷：银行存款等科目

一、长期借款

1、取得长期借款

借：银行存款

      长期借款——利息调整【差额】

      贷：长期借款——本金

2、发生长期借款利息

借：管理费用/财务费用/在建工程等科目

      贷：应付利息/长期借款——应计利息

3、归还长期借款

借：长期借款——本金

      贷：银行存款

借：应付利息/长期借款——应计利息

      贷：银行存款

二、长期应付款

借：固定资产/在建工程等科目【现值】

    未确认融资费用【差额】

    贷：长期应付款

备考2023年初级会计职称考试，更多省事、省时秘诀就在取证班，查看了解＞＞