2016注册会计师税法高频考点练习：第十二章国际税收

　　 单选题：

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　1.非居民企业取得来自于中国境内的下列所得，实行差额征税的是（　）。

　A.利息所得

　B.股息所得

　C.特许权使用费所得

　D.财产转让所得

　【答案】D

　【解析】非居民企业取得来自于中国境内的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　2.境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2015年取得境内甲公司支付的贷款利息收入2000万元，取得位于境内的不动产转让收入1280万元，该不动产净值1160万元。2015年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（　）万元。

　A.112

　B.142

　C.212

　D.328

　【答案】C

　【解析】应纳企业所得税=2000 × 10％+(1280-1160)×10％=212(万元)。

　【名师点题】非居民企业的税收管理，重点要掌握来自于中国境内的所得哪些是全额征税，哪些是差额征税，考计算性单选题的概率很高。

　3.非居民企业取得来自于中国境内的下列所得，应当以收入全额计征企业所得税的有（　）。

　A.股息所得

　B.财产转让所得

　C.租金所得

　D.特许权使用费所得

　【答案】ACD

　【解析】非居民企业取得来自于中国境内的股息、红利、利息、租金、特许权使用费所得，应当以收入全额计征企业所得税。

　4.我国某居民企业有来源于乙国的税前所得100万元，乙国的所得税税率为30％，但乙国对外国居民企业来源于本国的所得实行20％的优惠税率，我国采用分国别限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，则我国对该居民企业的这笔境外所得应征所得税税款是（　）。

　A.25万元

　B.5万元

　C.5．75万元

　D.0

　【答案】D

　【解析】居民企业从与我国订立税收协定(或安排)的对方国家取得所得，并按该国税收法律享受了减税待遇，且该国所得已享受的减免税待遇按照税收协定(或安排)规定应视同已缴税额在我国应纳税额中抵免的，经企业主管税务机关确认，可在其申报境外所得税额时视为已缴税额。计算抵免限额：100 × 25％=25(万元)；该居民企业在乙国实际缴纳的税额=100 × 30％=30(万元)，因此超过了抵免限额，不需在我国缴纳税款。

　5.下列选项中，不应作为可抵免境外所得税税额的情形有（　）。

　A.按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款

　B.按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款

　C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款

　D.境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款

　【答案】ABCD

　【解析】不应作为可抵免境外所得税税额的情形：

　(1)按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款。

　(2)按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款。

　(3)因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款。

　(4)境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款。

　(5)按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款。

　(6)按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。

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