2016注册会计师《税法》高频考点练习：第十章企业所得税法

　　 单选题：

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　　 1.根据《企业所得税法》的规定，下列各项中属于非居民企业的是（　）。

　　 A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　 B.依法在中国境内成立的外商独资企业

　　 C.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　 D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

　　【答案】C

　　【解析】选项ABC：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。选项D：不属于我国企业所得税的纳税人，不在我国缴纳企业所得税。

　　2.根据企业所得税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是（　）。

　　 A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税

　　 B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得依照25％的税率缴纳企业所得税

　　 C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其境内所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照10％的税率缴纳企业所得税

　　 D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得，依照25％的税率缴纳企业所得税

　　【答案】B

　　【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20％的税率，实际征收时依照10％的税率缴纳企业所得税。

　　3.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的企业或机构、场所所在地确定所得来源地的是（　）。

　　 A.销售货物所得

　　 B.权益性投资所得

　　 C.动产转让所得

　　 D.特许权使用费所得

　　【答案】D

　　【解析】选项A：销售货物所得按照交易活动发生地确定；选项B：权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定；选项C：动产转让所得按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定；选项D：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　某韩国企业(实际管理机构在韩国)在中国上海设立分支机构，2015年该分支机构在中国境内取得不含增值税咨诲收入1000万元；在北京为某公司培训技术人员．取得北京公司支付的不含增值税培训收入200万元；在美国洛杉矶取得与该分支机构无实际联系的所得300万元。

　　 4.2015年度该境内分支机构企业所得税的应纳税收入总额为（　）万元。

　　 A.500

　　 B.1000

　　 C.1200

　　 D.1500

　　【答案】C

　　【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。据此，该境内分支机构来自境内的应税收入=1000+200=1200(万元)；在美国洛杉矶取得的所得不是境内所得，而且和境内机构无关，所以不属于境内应税收入。

　　5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有（　）。

　　 A.有限责任公司

　　 B.股份有限公司

　　 C.个人独资企业

　　 D.合伙企业

　　【答案】CD

　　【解析】个人独资企业、合伙企业不具有法人资格，不是企业所得税的纳税人。

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