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2023注会《税法》第九章预习考点:城镇土地使用税法(一)

来源:233网校 2023-02-15 00:20:37 字号

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第一节 城镇土地使用税法

一、纳税义务人与征税范围

1、纳税义务人: 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。(城、县、镇、工矿区)

【注意】土地使用权共有的,由共有各方分别纳税。

具体规定:

(1)拥有土地使用权的单位和个人。

(2)拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的,其土地的实际使用人和代管人为纳税义务人。

(3)土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,其实际使用人为纳税义务人。

(4)土地使用权共有的,共有各方都是纳税义务人,由共有各方分别纳税。

(5)在城镇土地使用税征税范围内,承租集体所有建设用地的,由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人,缴纳城镇土地使用税。

2、征税范围:

(1)不包括农村;

(2)城市的土地包括市区和郊区的土地。

(3)凡在征税范围内的土地,不论是国家所有的土地,还是集体所有的土地,都是征税范围。

二、税率、计税依据和应纳税额的计算

1、税率:定额税率(有幅度的差别税额,差别是20倍);经济落后地区可适当降低,但降低额不得超过规定最低税额标准的30%。

2、计税依据:以实际占用的土地面积(测定→证书→申报)

【真题再现】

(单选题)某企业在市区拥有一块地,尚未由有关部门组织测量面积,但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中,正确的是(  )。

A.暂缓履行纳税义务

B.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务

C.自行测量土地面积并履行纳税义务

D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务

参考答案:B
【233网校解析】:尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准。

3、应纳税额的计算

全年应纳税额=实际占用应税土地面积×适用税额

【真题再现】

(单选题)某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块,其地上面积为1万平方米,单独建造的地下建筑面积为4千平方米(已取得地下土地使用权证)。该市规定的城镇土地使用税税率为2元/平方米。则该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为(  )。

A.0.8万元

B.2万元

C.2.8万元

D.2.4万元

参考答案:D
【233网校解析】应纳城镇土地使用税=1×2+0.4×2×50%=2.4(万元)。


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