2023年注会新考季，注会考生们全新起航！233网校也重磅加码，除了我们熟悉的人气老师，23年还有一群实力派讲师强势入驻！现在距离教材发布还有几月的“空窗期”，为帮助考生更好的抢先备考，入门导学班现已开课，2023年注会《税法》预习阶段备考知识点进行了更新，快来一起学习！

一、 征税环节

1、生产销售环节(消费税征收的主要环节)

【注意】

工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：

(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;(非税对应税)

(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。(低税率对高税率)

2、委托加工环节

【注意】受托方提供原材料或其他情形按一律不能视同加工应税消费品。

3、进口环节的消费税：海关代征

4、零售环节征收消费税的包括金银首饰、钻石及钻石饰品(超豪华小汽车加征)

【注意】金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。(记忆关键词：金基、银基、钻石)

5、将应税消费品移送用于加工非应税消费品：移送部分征收消费税，移送环节征税。

6、卷烟除了在生产销售环节征收消费税外，还在批发环节征收一次。

【精选例题】

二、纳税义务发生时间和纳税期限

1、赊销和分期：合同。书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的：为发出应税消费品的当天。

2、预收：为发出应税消费品的当天。

3、托收承付和委托银行收款：发出并办妥托收手续的当天。

4、自产自用：移送使用的当天。

5、委托加工的应税消费品：纳税人提货的当天。

6、进口的应税消费品：报关进口的当天。

三、纳税地点

1、纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品：一般是纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

2、委托加工的应税消费品：由受托方向机构所在地或居住地主管税务机关代收代缴消费税税款。委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。(记住关键词即可解题)

3、进口的应税消费品：进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

4、纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

5、纳税人销售的应税消费品，因质量等原因由购买者退货的，其已缴纳的消费税税款可予以退还。

6、纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，复进口时已予以免税的，可暂不办理补税，待其转为国内销售的当月申报缴纳消费税。

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