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2023注会《税法》第二章预习考点:增值税(一)征税范围的一般规定

来源:233网校 2023-01-11 00:34:32 字号

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第二章预习考点:增值税(一)
第一部分:征税范围

第一点、征税范围的一般规定

(一)销售或者进口货物

(二)销售劳务

(三)销售服务(一共有7项):

1、交通运输服务(记:水陆空+管道)

(1)陆路运输服务:包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。

(2)水路运输服务:水路运输的程租、期租业务,属于水路运输服务。

(3)航空运输服务:航空运输的湿租业务,属于航空运输服务。

(4)管道运输服务:通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务。

【注意】

①纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入,按照“交通运输服务”缴纳增值税。

②纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入,按照“其他现代服务”缴纳增值税。(6%)

③出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按照陆路运输服务缴纳增值税。

④在运输工具舱位承包业务中,发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额,按照“交通运输服务”缴纳增值税。承包方以其向托运方收取的全部价款和价外费用为销售额,按照“交通运输服务”缴纳增值税。

⑤在运输工具舱位互换业务中,互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额,按照“交通运输服务”缴纳增值税。

⑥无运输工具承运业务,按照交通运输服务缴纳增值税。

2、邮政服务

★一定是和邮政集团相关。顺丰快递不属于该税目

(1)邮政普遍服务:包括函件、包裹等邮件寄递,以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。

(2)邮政特殊服务:包括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。

(3)其他邮政服务:包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。

3、电信服务:基础电信(记:语音通话);增值电信(记:短信)

4、建筑服务:

(1)工程服务:新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业。

(2)安装服务:生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业。

(3)修缮服务:对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善 ,使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

(4)装饰服务:①对建筑物、构筑物进行修饰装修,使之美观或者具有特定用途的工程作业;②物业服务企业为业主提供的装修服务,按照“建筑服务”缴纳增值税。

(5)其他建筑服务:①钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)。②纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员等。

【注意】

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照安装服务缴纳增值税。

5、金融服务

(1)贷款服务:

①贷款,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

②各种占用、拆借资金取得的收入,以及融资性售后回租、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息。

③以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。

④金融商品持有期间取得的非保本收益,不征收增值税。

(2)直接收费金融服务:包括提供信用卡、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算等。

(3)保险服务:包括人身保险服务和财产保险服务。

(4)金融商品转让:

①包括转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

②纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期,不属于金融商品转让。

③个人从事金融商品转让业务免征。(税收优惠)

6、现代服务

(1)研发和技术服务

(2)信息技术服务

(3)文化创意服务

(4)物流辅助服务:

①物流辅助服务,包括包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务(同城)。

②航道疏浚服务,按港口码头服务缴纳增值税。

③港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头服务缴纳增值税。

(5)租赁服务:

①租赁服务,包括融资租赁服务和经营租赁服务。

②远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于经营租赁。(13%)

③将建筑物、构筑物等不动产或飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告,按经营租赁服务缴纳增值税。(13%、9%)

④车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。(9%)

(6)鉴证咨询服务

(7)广播影视服务:包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务、播映(含放映)服务

(8)商务辅助服务:

①包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

②拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入,按照“经纪代理服务”缴纳增值税。

③纳税人提供武装守护押运服务按照“安全保护服务”缴纳增值税。

(9)其他现代服务

①纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入,按照“其他现代服务”缴纳增值税。

【注意】纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入,按照“交通运输服务”缴纳增值税。

②纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税。

7、生活服务

①纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入,按照“文化体育服务”缴纳增值税。(而不属于“旅游娱乐服务”)

纳税人提供植物养护服务,按照“其他生活服务”缴纳增值税(记:与文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿无关;也不是家家户户都会养植物,因此放入居民日常服务也不太合适)

(四)销售无形资产

①销售无形资产,是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

②无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

★其他权益性无形资产:不是指股权之类的,而是指特许权、肖像权等

(五)销售不动产

①销售不动产,是指转让不动产所有权的业务活动。

②不动产包括建筑物、构筑物等。

③转让建筑物有限产权或者永久使用权的,转让在建的建筑物或者构筑物使用权的,以及在转让建筑物或构筑物时一并转让其所占土地的使用权的,按照销售不动产缴纳增值税。

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