注册会计师税法主客观题各占50分，而增值税综合大题在历年考查中就占据14分或者16分，属于考生必须掌握的考点。增值税在税法中的重要性不仅体现在分值占比上，而且对于其他税种的学习起到了奠基作用。增值税在考试中如何考查？综合题考试难度大不大？小编和大家一起来深度剖析2021年税法增值税的综合题！

作为税法考试中的重点章节，考试大纲中对于能力等级的考查1-3级均有覆盖，其中能力等级第三级要求考生对下述知识点综合掌握，主要会在主观题中考查计算能力。

增值税考查一般较为直接，很少拐弯抹角。虽然分值占比高但是往往是根据单笔业务要求考生计算相应税额。前面的步骤考查难度低，属于送分考点。最后两至三小问会结合其他税种（城建税、教育费附加）等综合考查，适当提高考试难度！

★首先在答题时不要对综合题有畏惧情绪，不少考生在考场看到特别长的题干就会先入为主，认为税法很难不想动笔。但是当你静下心来阅读时，会发现其中的逻辑思维是比较清晰的，送分考点也挺多，只要按步骤逐笔作答往往都能获得不错的分值。

★要认真牢记增值税税率的一般规定与特殊规定，如果计税依据记忆错误将会直接导致本题大部分分值丢失。注会的考查往往是最基本的东西，因此在日常的学习中一定要注重基础的积累。遇到不确定的知识点及时查阅资料，切忌模棱两可！

★根据所列公式计算所得税时要认真细致，在计算结果时建议当场验算一遍。注会考试作答时间较紧张，基本不存在有预留的时间来检查。且当场验算一遍也有利于后续的答题，不至于因为粗心错失结果分。

1.位于市区的某文创企业为增值税一般纳税人，2021年5月经营业务如下:

(1)提供文创产品设计服务，价税合计954万元，末开具发票。

(2)转让位于市区的2015年购入的商品房,取得含税金额515万元，购入价200万元，选择简易计税方法。

(3)取得流动资金存款利息收入2万元。

(4)购买燃油小汽车一辆自用，价税合计金额为39. 55万元。已取得增值税专用发票。

(5)向境内某公司提供发生在境外的广告服务，取得收入200万元

(6)员工因公境内出差,取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价4. 8万元,燃油附加费0. 65万元、民航发展基金0. 54万元。

(7)支付信息技术服务费,取得增值税专用发票,注明的价款400万元，税额24万元。

(其他资料:车船税240元/辆，符合加计抵减政策的相关要求。)

1.计算业务(1)的销项税额。

解题思路：文创产品设计服务的税率为6%，且为增值税一般纳税人。

2.计算业务(2)中应纳增值税额。

解题思路：销售2016年4月30日以前取得的不动产适用简易计税方法。适用5%税率。

3.判断业务(3)是否缴纳增值税并说明理由。

解题思路：本题考查增值税的优惠政策。

4.计算业务(4)应纳的车辆购置税、应缴纳的车船税。

解题思路：自用车辆购置税=计税依据x税率（10%）  计税依据=含税额/(1+13%)

自用车辆税税率为10% 销售货物的税率为13%

车船税应纳税额=年应纳税额/12x应纳税月份数

应纳税月份数=12-纳税义务发生时间+1

5.判断业务(5)是否缴纳增值税并说明理由。

解题思路：本题考查增值税的优惠政策。

6.判断业务(6)是否可以抵扣进项税，并说明理由。

解题思路：本公司员工因公出差，取得注明旅客身份信息的航空电子客票，可以计算抵扣进项税额。民航发展基金属于政府性基金，不计入航空运输企业的销售收入，不征收增值税.

7.计算该企业5月份可以抵扣的进项税额。

8.计算该企业可加计抵减的进项税额。

解题思路：文创企业加计抵扣的税率为10%

9.计算该企业5月份应向主管税务机关缴纳的增值税。

10.计算该企业应缴纳的城市维护建设税,教育费附加和地方教育附加。

解题思路：城市维护建设税的税率为7%、教育费附加的税率为3%、地方教育附加为2%；其税额=计税依据（上提所计算出来的增值税）*税率

明晰注会税法的解题思路之后，一定要多动笔练习。这里强调的是独立做题，税法的答题时环环相扣的，如果在做题时依赖边做题边看答案，那么在考场就极容易出现做题卡顿的现象。

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