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原创2019年注册会计师《税法》讲义:消费税重难点(1)

作者:233网校 2019-08-08 13:41:00 字号

第三章消费税法是考试中非常重要的章节,每年考试的题型搭配一般是一个计算问答题和若干选择题。本章需要着重关注消费税的征税范围和征税环节、消费税税目、计税依据、应纳税额的计算、纳税义务发生时间和纳税地点等知识点,考试预计分值在10分左右。

第1节 纳税义务人与税目、税率

一、消费税税目(掌握)

(一)烟

包括卷烟、雪茄烟、烟丝。“卷烟”又分“甲类卷烟”和“乙类卷烟” 

甲类卷烟是指每标准条(200支,下同)调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元)的卷烟;乙类卷烟是指每标准条调拨价格在70元(不含增值税)以下的卷烟。

(二)酒

包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。

每吨不含增值税出厂价格(含包装物及包装物押金)≥3000元是甲类啤酒,<3000元是乙类啤酒,包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。

对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税;果啤属于啤酒,按啤酒征收消费税。

(三)高档化妆品

高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品:生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩,不属于本税目的征收范围。

(四)贵重首饰及珠宝玉石

(五)鞭炮、焰火:体育上用的发令纸、鞭炮药引线,不按本税目征收。

(六)成品油

(七)小汽车

包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车(每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车)。

★电动汽车不属于本税目征收范围

(八)摩托车

对最大设计车速不超过50千米/小时,发动机气缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车不征收消费税;气缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托车不征收消费税

(九)高尔夫球及球具

包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包(袋)等。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。

(十)高档手表

高档手表是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表。

(十一)游艇

本税目征收范围包括艇身长度大于8米小于90米,主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。

(十二)木制一次性筷子:包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子

(十三)实木地板

(十四)电池

(十五)涂料

【真题重现】

1、(多选题)下列商品中,目前属于消费税征税范围的有(  )。

A.变压器油

B.高尔夫车

C.铅蓄电池

D.翡翠首饰

参考答案:CD
参考解析:选项 A:变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油,不征收消费税。选项 B:电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于小汽车税目征税范围,不征消费税。

二、税率

定额税率啤酒、黄酒、成品油
比例税率与定额税率相结合白酒、卷烟
比例税率除上述两种以外的其他应税消费品
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