2018年注册会计师考试考前冲刺阶段需要抓住重点进行备考，小编整理“2018年注册会计师《税法》高频考点：销售额的差额确定”，供大家学习！如果还有不明白的知识点，可以观看233网校注册会计师《税法》冲刺提分班课程，点击进入>>

【知识点】销售额的差额确定（营改增列举项目）

一、金融业（6%）：

1.金融商品转让：销售额＝卖出价－买入价

（1）不得扣除买卖交易中的其他税费

（2）转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。

若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

（4）金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

2.融资租赁和融资性售后回租业务：

【提示】全面“营改增’之后范围变化：

融资租赁属于“现代服务－租赁服务”（17%）；融资性售后回租2016－4－30之前，属于“现代服务－租赁服务”；2016－5－1之后，属于“金融服务－贷款服务”（6%）。

二、交通运输服务（11%）：

销售额＝取得的全部价款和价外费用 －代收的机场建设费－代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

三、建筑业：

适用简易计税方法的（3%），销售额＝取得的全部价款和价外费用－支付的分包款。

四、现代服务（6%）：

1.客运场站服务：

销售额＝取得的全部价款和价外费用－支付给承运方运费

2.经纪代理服务：

销售额＝取得的全部价款和价外费用－向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费

【解析】向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

3.纳税人提供劳务派遣服务

（1）一般纳税人简易办法（5%）

销售额＝全部价款和价外费用－代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金

（2）小规模纳税人（3%）

也可以选择差额纳税，依5%的征收率计算缴纳增值税，销售额同上。

五、生活服务——旅游服务（6%）

销售额＝取得的全部价款和价外费用－向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费－支付给其他接团旅游企业的旅游费用

选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

六、房企销售自行开发不动产（11%）

房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外,即开工日期在2016年4月30日前）：

1.销售额＝取得的全部价款和价外费用－受让土地时向政府部门支付的土地价款

七、转让不动产

纳税人转让2016年4月30日前取得非自建不动产（不含住房），可以选择适用简易计税方法依5%计税。

销售额＝取得的全部价款和价外费用－该项不动产购置原价或取得不动产时的作价

2018年注册会计师名师密训锁分，购课赠送突破提分秘籍+名师真题点睛班+官方正版教材，点击了解>>

热点关注

2018年注册会计师《税法》思维导图汇总(更新完)

2018年注册会计师考试《税法》章节习题测试