2018年注册会计师考试《税法》第四章：企业所得税法，包括九个小节内容。

【章节内容】

第一节：纳税义务人、征税对象与税率

第二节：应纳税所得额的计算

第三节：资产的税务处理

第四节：资产损失税前扣除的所得税处理

第五节：企业重组的所得税处理

第六节：税收优惠

第七节：应纳税额的计算

第八节：源泉扣缴

第九节：征收管理

【本章重点内容】

本章内容是税法里最难的一章，题量和分值最高，平均在20分左右。

重点内容包括：应纳税所得额的计算、应纳税额的计算、税收优惠、特别纳税调整、征收管理等。复习时，尤其理解与计算应纳所得税额有关的内容。

除了考查但选择题、多选题外，综合题出题概率很大，一般覆盖企业所得税整章综合出题。

【本章例题】

1.下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目是( )。

A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

B.纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息

C.纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金

D.企业所得税税款

答案：B

解析：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;企业所得税税款;税收滞纳金;罚金、罚款和被没收财物的损失;本法规定以外的捐赠支出;赞助支出;未经核定的准备金支出;与取得收入无关的其他支出。但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

2.2015年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。该企业2015年度其他有关情况如下：

(1)发生的公益性捐赠支出18万元;

(2)开发新技术的研究开发费用20万元(未形成资产);

(3)直接向某足球队捐款35万元;

(4)支付诉讼费2.3万元;

(5)支付违反交通法规罚款0.8万元。

要求：

(1)计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额;

(2)计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额;

(3)计算该企业2015年度应纳税所得额;

(4)计算该企业2015年度应纳所得税税额;

(5)计算该企业2015年度应汇算清缴的所得税税额。

(答案中的金额单位用万元表示)

解析：(1)根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

公益性捐赠支出所得税前扣除限额=100× 12%=12(万元)

实际发生的公益性捐赠支出18万元，超过限额6万元，应调增应纳税所得额6万元。

(2)该企业研究开发费用所得税前扣除数额=20+20×50%=30(万元)，应调减应纳税所得额10万元。

(3)该企业2015年度应纳税所得额：向某足球队捐款不得扣除，应调增应纳税所得额35万元;

支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额0.8万元。

该企业2015年度应纳税所得额=100+6-10+35+0.8=131.8(万元)

(4)该企业2015年度应纳所得税税额=131.8×25%=32.95(万元)

(5)该企业2015年度应汇算清缴的所得税税额=32.95-25(已预缴)=7.95(万元)

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