考点预习:所得税和折旧对现金流量的影响——第九章

所得税和折旧对现金流量的影响

　　1.基本概念

　　(1)税后成本

　　税后成本是指扣除了所得税影响以后的费用净额。

　　(2)税后收入

　　所谓税后收入，一般指交纳所得税后的收入。对企业而言，税后收入指交纳企业所得税后的净利润，也就是纯利润;就个人而言，税后收入指交纳个人所得税后净得的收入。

　　(3)折旧抵税

　　折旧抵税是说固定资产买了之后不能立刻抵扣你的税款，只能在以后每年折旧的时候抵扣税款。

　　2.考虑所得税后的现金流量

　　3.终结流量：

　　当最终残值与税法规定的账面净残值不一致时，要考虑对所得税的影响。

　　【注意】如果遇到提前报废(自己计算税法规定的账面净残值)，账面净残值=原值-已提折旧

考点练习：单项选择题

　　年末ABC公司正在考虑卖掉现有的一台闲置设备。该设备于8年前以50000元购入，税法规定的折旧年限为10年，按直线法计提折旧，预计净残值率为10%；目前可以按10000元价格卖出，假设所得税税率为25%，卖出现有设备对本期现金流量的影响是（ ）。

　　A、减少1000元

　　B、增加1000元

　　C、增加9000元

　　D、增加11000元

　　【答案】D

　　【解析】年折旧＝50000×（1－10%）/10＝4500（元），变现时的账面价值＝50000－4500×8＝14000（元），变现净收入为10000元，变现净损益＝10000－14000＝－4000（元），变现净损益减税＝4000×25%＝1000（元），由此可知，卖出现有设备除了获得10000元的现金流入以外，还可以减少1000元的现金流出，所以，卖出现有设备对本期现金流量的影响是增加10000＋1000＝11000（元）。

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