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2020年注册会计师《审计》第十章试题及答案
1、（单选题）被审计单位采购与付款循环存在如下控制：订购单、验收单、应付凭单均应事先连续编号并据以登记入账，与此相关的控制目标是（ ）
A. 所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务
B. 已发生的采购交易均已记录
C. 所记录的采购交易估价正确
D. 采购交易按正确的日期记录
参考答案：B
参考解析：订购单、验收单、应付凭单连续编号并据以登记入账，是为了防止业务已经发生而账上没有体现，是完整性认定的问题，其控制目标为已发生的采购交易均已记录。选项 A， 描述的是发生认定；选项 B，描述的是完整性认定；选项 C，描述的是准确性认定；选项 D，描述的是截止认定。
2、（单选题）以下与付款业务相关的内部控制中，可能存在缺陷的是（ ）
A.建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定
B.定期与供应商核对应付账款、 应付票据、预付账款等往来款项
C.已到期的应付款项直接由主管会计办理结算与支付
D. 财会部门在办理付款业务时，对采购发票 、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核
参考答案：C
参考解析：已到期的应付款项应由专人按照约定的付款日期、折扣条件等进行管理，己到期的应忖款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。
3、（多选题）注册会计师计划函证被审计单位的应付账款，以下做法中不正确的有( )。
A. 某账户在资产负债表日账户余额较小，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证
B. 某账户在资产负债表日账户余额为零，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证
C. 注册会计师不需要对函证的过程进行控制
D. 对于未回函的重大项目，注册会计师拟实施替代审计程序
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