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2023注会《审计》第十章预习考点:采购与付款的重大错报风险和评估

来源:233网校 2022-12-05 09:41:08 字号

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第十章预习考点:采购与付款的重大错报风险和评估

【考点1】评估重大错报风险

影响采购与付款交易和余额的重大错报风险可能包括:

1、低估负债

重大错报风险常常集中体现在遗漏交易,例如未记录巳收取货物但尚未收到发票的与采购相关的负债,或未记录尚未付款的已经购买的服务支出,这将对"完整性"等认定产生影响。

2、管理层错报负债、费用支出的偏好和动因。

被审计单位管理层可能为了完成预算,满足业绩考核要求,保证从银行获得资金,吸引潜在投资者,误导股东,影响公司股价等动机,通过操纵负债和费用的确认控制损益。

例如:

(1)平滑利润。通过多计准备或少计负债和准备,把损益控制在被审计单位管理层希望的程度;

(2)利用特别目的实体把负债从资产负债表中剥离,或利用关联方间的费用定价优势制造虚假的收益增长趋势;

(3)被审计单位管理层把私人费用计入企业费用,把企业资金当作私人资金运作。

3、费用支出的复杂性。

4、不正确地记录外币交易。

5、舞弊和盗窃的固有风险。

6、存在未记录的权利和义务。

【考点2】根据重大错报凤险的评估结果设计进一步审计程序。

当存在下列情形之一时,注册会计师应当设计和实施控制测试:

1、在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的(即在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时,注册会计师拟信赖控制运行的有效性) ;

2、仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

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