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2022年《审计》必背知识点:第二十三章审计业务对独立性的要求(一)

来源:233网校 2022-06-15 10:15:32 字号

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《审计》必背知识点:第二十三章审计业务对独立性的要求(一)

/经济利益/

一、不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益的情形

(完全不允许——会导致“没有防范措施将不利影响降低至可接受的水平”)

图片1.png

【注意】若是直接经济利益,就算是一分钱都不行;如果是间接经济利益,就要看金额大小了。

【具体解释】

(1)审计这边的第一组

总结就是:所、成员和主要近亲属

(2)审计这边的第二组指什么情况呢?

XXX注册会计师在长沙上班,但是接了个武汉的项目,所以空降到武汉的项目组指导工作。这种情况下,就武汉这个项目而言,XXX注册会计师已经不是长沙所的人了,变成了武汉所的人。

所以武汉所的其他合伙人及其主要近亲属满足第二组的情况;

反之,长沙所的其他合伙人不属于第二组的情况。

(3)审计这边的第三组

不是提供非审计服务的所有人,而是只包括“其他合伙人”和管理人员(就是一些位高权重的人)。

如果被审计单位说:你们必须给我出标准报告,否则税务咨询(非审计服务)的钱不给你们了。出现这样的情况,就是做这个咨询业务的合伙人和管理人员会着急,因为对他们的“钱袋子”影响重大。所以会影响独立性。

如果是威胁普通的审计助理,审计助理不在乎接不接这个业务,反正分成就这么点,爱做不做。更何况被审公司也不会来威胁审计助理。

(4)审计这边的第二组+审计这边的第三组有例外情况(第一组没有任何例外情况)

同时满足:

①主要近亲属作为审计客户的员工有权取得经济利益(比如退休金或股票期权计划)(“员工”这个身份带来的,公司给我,我不可能不要吧?)

②能够尽快处置或放弃该经济利益

二、若“与审计客户拥有共同经济利益”,有例外情况:(不重要or人微言轻没影响)

①经济利益“对双方都不重要”

②审计客户无法对该实体施加重大影响。

③审计这边的人员,在进组前——处置全部经济利益or处置足够数量使剩余经济利益不再重大

三、若“无意中获取经济利益”

①所、成员及其主要近亲属:

时间要求:立即处置

份额要求:处置全部or处置至剩余经济利益不再重大

②以外的人员:

时间要求:合理期限内

份额要求:处置全部or处置至剩余经济利益不再重大

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