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2019年注册会计师讲义《审计》:计划审计工作

来源:233网校 2019年8月30日 字号

233网校学霸君整理2019年注册会计师考试《审计》讲义第二十章考点总结,供大家备考复习>>考前超重点提分考点!

2019年注册会计师讲义《审计》:计划审计工作

一、计划审计工作时应当考虑的事项

  (一)与企业相关的风险

  注册会计师通常通过询问被审计单位的高级管理人员、考虑宏观形势对企业的影响并结合以往的审计经验,了解企业在经营活动中面临的各种风险,并重点关注那些对财务报表可能产生重要影响的风险以及这些风险当年的变化。

  (二)相关法律法规和行业概况

  1.注册会计师应当了解与被审计单位业务相关的法律法规及其合规性。

  在整合审计中,注册会计师应当重点关注可能直接影响财务报表金额与披露的法律法规,如税法、高度监管行业的监管法规(如适用)等。

  2.注册会计师应了解行业因素以确定其对被审计单位经营环境的影响。

  (三)企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项

  注册会计师应当了解企业组织结构、经营特点和资本结构等情况,以便评价企业是否存在重大的、可能引起重大错报的非常规业务和关联交易,是否构成重大错报风险,以及相关的内部控制是否可能存在重大缺陷。

  (四)企业内部控制最近发生变化的程度

  注册会计师应当了解被审计单位本期内部控制发生的变化以及变化的程度,从而相应地调整审计计划。

  (五)与企业沟通过的内部控制缺陷

  注册会计师应当了解被审计单位对以前年度审计中发现的内部控制缺陷所采取的改进措施及改进结果,并相应适当地调整本年的内部控制审计计划。

  注册会计师应当阅读企业当期的内部审计报告,评价内部审计报告中发现的控制缺陷是否与内部控制审计相关且对内部控制审计程序和审计意见的影响。

  (六)重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素

  (七)对内部控制有效性的初步判断

  注册会计师综合上述考虑以及借鉴以前年度的审计经验,形成对企业内部控制有效性的初步判断。

  (八)可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围

  注册会计师应当了解可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。

  内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高,注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强。

二、总体审计策略和具体审计计划

  (一)总体审计策略

  总体审计策略用以总结计划阶段的成果,确定审计的范围、时间和方向,并指导具体审计计划的制定。制定总体审计策略的过程有助于注册会计师结合风险评估程序的结果确定下列事项:

  (1)向具体审计领域分配资源的类别和数量;

  (2)何时分配这些资源;

  (3)如何管理、指导和监督这些资源。

注册会计师应当在总体审计策略中体现下列内容:

  1.确定审计业务的特征,以界定审计范围。

  2.明确审计业务的报告目标,以计划审计的时间安排和所需沟通的性质。

  3.根据职业判断,考虑用以指导项目组工作方向的重要因素。

  4.考虑初步业务活动的结果,并考虑对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与内部控制审计业务相关。

  5.确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围

  (二)具体审计计划

  注册会计师应当在具体审计计划中体现下列内容:

  1.了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围;

  2.测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围;

  3.测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围。

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