《审计》第十章 采购与付款循环的审计

　　本章属于财务报表审计实务的内容，相比较“销售与收款循环的审计”，属于次重要章节。一般不会单独命题，而是采取结合其他循环或风险评估、风险应对等知识点综合命题。章节里较为重要的是相关的内部控制与控制测试，以及固定资产、应付账款的实质性程序。

　　本章在考试中所占分值较大，并且可以独立出题，也可以结合其他章节进行考查，题型既可以出现客观题也可以出现主观性题目。近三年主观题出题频率较高的有：应付债券、股份支付、或有事项等。

　　第十章高频考点： 本章高频考点详解>>

　　◆考点一:应付账款的函证　考频：☆☆☆☆ 熟悉程度：掌握

　　1. 应付账款的函证

　　◆考点二:应付账款的截止、完整性审查　考频：☆☆☆☆ 熟悉程度：掌握

　　应付账款的截止、完整性审查

　　第十章章节练习 >>更多章节习题

　　◆1、为证实被审计单位应付账款的记录是否完整，以下各项审计程序中，难以实现上述审计目标的是(　)。

　　A.结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务

　　B.抽查被审计单位本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确

　　C.检查被审计单位资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确

　　D.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付

　　【答案】B

　　【解析】选项B，已经记录在本期应付账款明细账，说明本期应付账款没有漏记，不能证实被审计单位应付账款的记录是否完整。

　　◆2、ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下：

　　(1)甲公司各部门使用的请购单未连续编号，请购单由部门经理批准，超过一定金额还需总经理批准，A注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试，结果满意。

　　(2)为查找未入账的应付账款，A注册会计师检查了资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，并结合存货监盘程序，检查了甲公司资产负债日前后的存货入库资料，结果满意。

　　(3)甲公司有一笔账龄三年以上，金额重大的其他应付款，因2016年度未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。

　　要求：针对上述(1)至(3)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由

　　【答案】

　　(1)恰当。

　　(2)不恰当。还应检查资产负债表日后货币资金的付款项目/获取甲公司与供应商之间的对账单并与财务记录进行核对调节/检查采购业务形成的相关原始凭证。

　　(3)不恰当。注册会计师没有/应当对重大账户余额实施实质性程序。