第六章俗称“小税种”章节。在备考的过程中，要着重关注各税种的纳税人、征税范围、税收优惠、计税依据、纳税义务发生时间。本章要点税种（按重要性从高到低排列）：印花税、房产税、土地增值税、环保税、契税、资源税、城镇土地使用税、车船税、关税。本章的知识点较广，为了提高备考效率，底线是掌握书本的例题和真题中出现的知识点。

第六章 其他税收法律制度考情分析：

【细嚼考点】

第1节 房产税法律制度

1、向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。

2、征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区（不包括农村）。

3、应纳税额计算：

（1）从价计征的计税依据是房产余值；

（2）从租计征的计税依据是房产租金。

4、税收优惠

宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产，附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围。

第二节 契税法律制度

1、是向权属承受人征收的一种税。

2、契税征税范围：关键就是不动产的权属是否转移。

★不属于征税范围：以典当、继承、分拆（分割）、出租或抵押形式而发生土地、房屋权属变动的。

3、应纳税额的计算：

★交换：计税依据是差额，由多交一方缴纳契税（价格不等时）。

4、税收优惠：

（1）城镇职工，首次购买公有住房时；

（2）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位的专门用途。

第三节 土地增值税法律制度：就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税

1、征税范围（权属变，有偿）

（1）国有土地使用权转让（≠出让）

（2）不予征税的情形：

①以继承无偿转让房地产（非有偿）；

②两种房地产赠与行为： 赠与直系亲属或承担直接赡养义务人；赠与其他社会福利、公益事业的

（3）单位之间的房地产交换征税，个人间交换自有居住用房的免征。

第四节 城镇土地使用税法律制度：对使用土地的单位和个人

1、以实际占用的土地面积为计税依据。

★其中实际占用的土地面积：有测定的，按照测定；尚未组织测定，有证书的，以证书确定的土地面积为准；证书也无的，纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整。

2、税收优惠——免征

（1）企业的铁路专用线、公路等用地：在厂区内（包括生产、生活、办公）要征收。

（2）体育场馆用地：看谁拥有（公家免，企业减半）。

第五节 车船税法律制度

1、税收优惠——免征车船税：

（1）使用新能源的车船；★对节约能源车船，减半征收车船税

（2）捕捞、养殖渔船；

（3）军队、武警专用的车船；

（4）警用车船（eg：公、检、法）

2、应纳税额的计算：

①拖船、非机动驳船：按照机动船舶税额的50%计算；

②挂车：按照货车税额的50%计算；

③新购车船从当月起算（注意购买的月份）。

第六节 印花税法律制度

1、应税凭证：书面形式的合同、产权转移书据、营业账簿和权利、许可证照。

2、征税范围:

（1）发行单位与订阅单位和个人；电网与用户之间：不征印花税。

（2）一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，不征印花税。

（3）对资金账簿征收印花税；对其他营业账簿不征收印花税。

第七节 资源税法律制度：从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人

1、征税范围：

（1）人造石油不征税；

（2）煤矿生产的天然气暂不征税；

（3）煤炭：包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤，都属于征税范围；

（4）海盐属于征税范围，但海盐不包括提取地下卤水晒制的盐。

2、税收优惠：

★开采原油过程中用于加热、 修井的原油，免税。

第八节 其他相关税收法律制度

1、城市维护建设税与教育费附加法律制度：以实际缴纳的增值税、消费税之和作为计税依据。

2、关税计税依据

★完税价格包括给卖方的佣金，但不包括给买方的佣金。

3、关税税收优惠、环境保护税的税收优惠都要按照MR.H黄的要求掌握。

4、车辆购置税：在我国境内购置应税车辆的单位和个人

（1）购置包括：购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用。

（2）一次征收（国家税务总局），一次缴清。

（3）城市公交企业购置的公共汽电车，属于免税车辆。

5、烟叶税的纳税人：在我国境内收购烟叶的单位。

6、船舶吨税的税收优惠：

（1）非机动船舶(不包括非机动驳船)；

（2）捕捞、养殖渔船。

【注意】本篇文章的税收优惠只是摘录，并未全部列举出来。

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