纳税人

纳税人：即纳税主体，是指直接负有纳税义务的单位和个人。（自然人或法人）

相关概念：

负税人：最终负担税款的单位和个人。

扣缴义务人：指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。

课税对象

课税对象：即征税客体，是指税法规定的征税的目的物。（区别不同税种的主要标志。）

相关概念：

税源：即税收的经济来源或最终出处。税源总是以收入的形式存在的。

税目：即税法规定的课税对象的具体项目，是对课税对象的具体划分，反映具体的征税范围，代表征税的广度。

计税依据（或课税标准）：指计算应纳税额的依据，它规定了如何确定和度量课税对象，以便计算税基。

主要的计税依据：计税金额（从价税）和计税数量（从量税）。

税率

税率：指税法规定的应征税额与课税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的深度。

应征税额=课税对象×税率。

分类：

（1）比例税率：指对于同一课税对象，不论其数量大小都按同一比例征税的一种税率制度。

包括：单一比例税率和差别比例税率（产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率和幅度差别比例税率）

（2）定额税率（固定税额）：按课税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是规定征收比例的一种税率制度。以绝对金额表示，一般适用于从量计征的税种。

（3）累进（退）税率：

①全额累进税率：

对课税对象的全部数额都按与之相应的税率计算税额。在课税对象提高到税收的一个新等级档次时，对课税对象全部都按提高一级的税率征税。

②超额累进税率：

把课税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该等级的税率计征。此时一定的课税对象同时使用几个税率，纳税人的应纳税款总额由各个等级计算出的税额加总而成。

纳税环节

指在国民收入与支出环流的过程中，按照税法规定应当缴纳税款的环节。

纳税期限

指税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。

减税和免税

指税法对某些纳税人或课税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。

①减税：指对应纳税额少征一部分税款；

②免税：指对应纳税额全部免征。

违章处理

指税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施。
（税收强制性特征的体现。）

纳税地点

指纳税人应当缴纳税款的地点。一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是一致的。但在某些特殊情况下，纳税地点和纳税义务发生地不一致。

课税对象不同

流转税：以商品交换和提供劳务的流转额为课税对象的税收，是我国税收收入中的主体税种，占税收收入总额的60%左右，主要有增值税、消费税等。

所得税：以纳税人的所得额为课税对象的税收，包括个人所得税和企业所得税。

财产税：以各种财产（包括动产和不动产）为课税对象的税收，目前我国的财产税有房产税、车船税、契税等。

资源税：对开发和利用国家自然资源而取得级差收入的单位和个人征收的税，目前我国资源税类包括资源税和土地使用税等。

行为税：是指对某些特定的经济行为开征的税，包括印花税、城市维护建设税等。

计量课税对象的
标准不同

从价税：以课税对象的价格为计税依据的税收，如增值税、所得税等。

从量税：以课税对象的数量、重量、容量或体积为计税依据的税收，如消费税中的啤酒、汽油、柴油等项目。

税收与价格的
关系

价内税：税款构成商品或劳务价格组成部分的税收，如消费税。

价外税：指税款作为商品或劳务价格以外附加的税收。

（增值税在零售以前各环节采取价外税，在零售环节采取价内税。）

税负能否转嫁

直接税：指由纳税人直接负担税负，不发生税负转嫁关系的税收，即纳税人就是负税人，如所得税、财产税。

间接税：指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税收，即纳税人与负税人不一致，如各种流转税。

税收管理权限和
使用权限

中央税：由中央管辖课征并支配的税种，如消费税、关税。

地方税：由地方管辖课征并支配的税种，如契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税等。

中央和地方共享税：指属于中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的税种，如增值税、企业所得税、个人所得税。

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