第一节　企业所得税

　　1．(单选题)(2011年)下列机构中，不属于企业所得税纳税人的是(　)。
　　A．基金会
　　B．有限合伙企业
　　C．非企业单位
　　D．社会团体
　　[答案]B
　　[解析]本题考查企业所得税纳税人。企业所得税的纳税人，不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
　　2．(单选题)(2010年)居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但(　)在中国境内的企业。
　　A．总机构
　　B．财务部门
　　C．人事部门
　　D．实际管理机构
　　[答案]D
　　[解析]本题考查居民企业的概念。
　　3．(单选题)(2009年)某企业(非高新技术企业)2008年应纳税所得额为50万元，企业当年从业人数50人，资产总额800万元，不考虑其他因素，则企业2008年适用的企业所得税税率为(　)。
　　A．18%
　　B．20%
　　C．25%
　　D．27%
　　[答案]C
　　[解析]该企业不符合小型微利企业的条件，适用的所得税税率为25%。
　　4．(单选题)(2007年)某国有企业1994年开始经营，当年亏损30万元，1995年度盈利10万元，1996年度亏损5万元，1997年度亏损l5万元，1998年度盈利8万元，1999年度盈利6万元，2000年度盈利40万元，则该企业2000年度的应纳税所得额为(　)万元。
　　A．14
　　B．20
　　C．26
　　D．40
　　[答案]B
　　[解析]2000年的盈利不能再弥补1994年的亏损，因为已经超过弥补期，只能用来弥补1996、1997年的亏损。应纳税所得额=40-(5+15)=20(万元)。
　　5．(单选题)(2011年)下列收入中，属于企业所得税法规定不征税收入的是(　)。
　　A．国债利息收入
　　B．从居民企业分回的股息
　　C．财政拨款
　　D．非盈利组织收入
　　[答案]C
　　[解析]所得税收入中为不征税收入的是：1．财政拨款，2．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费，3．依法收取并纳入财政管理的政府性基金，4．国务院规定的其他不征税收入。
　　6．(多选题)(2009年)关于企业所得税收入确认原则的说法，正确的是(　)。
　　A．企业一般收入项目的确认，采用收付实现制原则
　　B．利息收入，按照合同约定债务人应付利息的日期确认收入实现
　　C．租金收入，按照合同约定承租人应付租金的日期确认收入实现
　　D．接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入实现
　　E．以分期收款方式销售货物，按照发出货物的日期确认收入实现
　　[答案]BCD
　　[解析]企业一般收入项目的确认，采用权责发生制原则;以分期收款方式销售货物，按照合同规定收款日期确认收入实现。
　　7．(单选题)(2011年)企业下列支出项目中，准予在企业所得税前扣除的是(　)。
　　A．企业所得税税款
　　B．已提取尚未实际发放的工资薪金
　　C．库存商品的销售成本
　　D．赞助支出
　　[答案]C
　　[解析]本题考查企业所得税税前扣除。禁止所得税税前扣除的项目：企业所得税税款;未经核定的准备金支出;赞助支出等。
　　8．(多选题)(2010年)关于无形资产税务处理的说法，正确的有(　)。
　　A．无形资产不包括商誉
　　B．自创商誉不得计算摊销费用扣除
　　C．外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，推予扣除
　　D．无形资产的摊销年限不得低于5年
　　E．无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除
　　[答案]BCE
　　[解析]无形资产包括商誉，无形资产的摊销年限不得低于10年。
　　9．(多选题)(2011年)根据我国现行企业所得税法，符合企业重组特殊性税务处理条件的有(　)。
　　A．企业重组具有合理的商业目的
　　B．企业重组不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
　　C．企业重组后的连续6个月内部改变重组资产原来的实质性经营活动
　　D．企业重组交易对价中股权支付额不低于交易支付总额的80%
　　E．企业重组取得的股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权
　　[答案]ABE
　　[解析]本题考查特殊性税务处理规定。企业重组后的连续12个月内部改变重组资产原来的实质性经营活动。企业重组交易对价中股权支付额不低于交易支付总额的85%。