2016年中级经济师财政税收知识点背诵：兼营非应税劳务

来源:233网校 2015-12-31 10:24:00 字号

　　以下2016年中级经济师财政税收知识点背诵由233经济师考试网为您提供，希望对您有所帮助。

　　(四)兼营非应税劳务的规定

　　1.含义

　　兼营行为是多项行为涉及到两种税(增值税和营业税)的征税范围。

　　2.税务处理

　　分别核算，分别纳税;

　　未分别核算的：由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

　　例如：某一个汽车制造厂，制造汽车、销售汽车，这属于增值税的征税范围。同时设一个运输服务分公司，对外承揽运输服务，应纳营业税。

　　兼营行为与混合销售行为的比较

不同之处	界定不同	（1）混合销售行为是一项行为涉及到两种税的征税范围（2）兼营行为是多项行为涉及到两种税的征税范围
不同之处	税务处理不同	（1）混合销售行为：除建筑业混合销售行为外，以主业确定征收何种税（2）兼营行为：分别核算，分别纳税；未分别核算的：由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额
相同之处	都涉及到两种税的征税范围

　　举例：

　　1.某百货商场销售100台电脑，价值38万元，商场用货车送货上门——混合销售行为，纳增值税。

　　2.某百货商场设一家餐饮服务中心——兼营行为。饮食服务，纳营业税;货物销售的销售额纳增值税。

　　(五)部分货物的征税规定

　　(1)货物期货。包括商品期货和贵金属期货，应当征收增值税。

　　(2)银行销售金银的业务，应当征收增值税。

　　(3)建筑材料、构件。在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税;其他情形，征收增值税。

　　(4)集邮商品。

情形	税务处理
邮政部门销售集邮商品	营业税
集邮商品的生产、调拨；邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品	增值税

　　(5)缝纫，应当征收增值税。

　　(6)饮食业销售货物。

情形	税务处理
饮食店、餐馆、酒店、宾馆、饭店等销售食品	营业税
饮食店、餐馆、酒店、宾馆、饭店等附设的门市部、外卖点对外销售食品；专门生产或销售货物（包括烧卤熟制食品在内）的个体经营者及其他个人	增值税

　　总结：增值税的征税范围

　　一般规定：销售货物、提供加工修配劳务以及进口货物。

　　特殊行为有三种行为：

　　(1)视同销售的行为，包括8种情况。

　　(2)混合销售行为。

　　(3)兼营非应税劳务。

　　部分货物的征税规定，注意六种情形。

　　三、增值税的纳税人(熟悉)

　　在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。

　　四、增值税的税率

　　(一)税率

　　1.货物税率

　　(1)基本税率：17%

　　(2)低税率：13%

①生活必需品类	粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品等
②文化用品类	图书、报纸、杂志
③农业生产资料类	饲料、化肥、农机、农药、农膜
④农产品
⑤音像制品、电子出版物
⑥二甲醚
⑦国务院规定的其他货物

　　(3)零税率——出口货物

　　2.应税劳务税率：17%

　　3.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应分别核算不同税率、货物或应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，一律从高适用税率。

　　(二)征收率——小规模纳税人和一般纳税人按简易办法纳税适用

　　小规模纳税人：3%

1.纳税人销售使用过的固定资产和旧货

纳税人	分类	税务处理
一般纳税人	销售使用过的、已经抵扣进项税额的固定资产	按适用税率征收增值税销项税额=含税销售额/（1+17%或者13%）×17%/或者13%
	销售使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产	按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税应纳税额=含税销售额/（1+4%）×4%×50%
	销售自己使用过的除固定资产外的其他物品	按适用税率征税
小规模纳税人	销售自己使用过的固定资产	减按2%的征收率征收增值税应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2%
纳税人销售旧货		依4%征收率减半征收增值税