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2012年中级经济师财政税收重点难点:第4章

来源:233网校 2012-02-21 09:29:00 字号

  第四章 税收理论

  一、本章重点、难点

  1.掌握税收的概念及税收的三点含义

  税收由国家征收,行使征税权的主体是国家。税收是政府取得财政收入最佳、最有效形式。

  2.掌握税收的本质:作为权力主体的国家,在取得财政收入的分配活动中,同社会集团、社会成员之间形成的一种特定分配关系。

  3.掌握税收的职能:财政职能(收入职能)、经济职能(调节职能)、监督职能,其中税收的财政职能是税收首要的和基本的职能。

  4.熟悉制定税收原则的依据:(1)政府公共职能;(2)社会生产力水平;(3)生产关系状况。

  5.熟悉古典税收原则

  6.掌握现代税收原则

 

具体内容

财政原则

(1)充裕原则
(2)弹性原则
(3)便利原则
(4)节约原则——节省税务行政费用

经济原则

(1)配置原则
(2)效率原则(重要)
第一,税收的经济效率原则
第二,税收本身的效率原则

公平原则

在当代西方税收学界看来,税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。
(1)普遍原则
(2)平等原则
横向公平,又称为“水平公平”,对相同境遇的人课征相同的税。
纵向公平,又称为“垂直公平”。对不同境遇的人课征不同的税。
判断“境遇”的标准一般包括受益标准和能力标准。

  7.熟悉税法的概念和渊源

  税法属于成文法,而不是习惯法。税法的渊源主要就是成文法。

  8.熟悉税法的效力与解释

  注意立法解释和司法解释可以作为办案和适用法律、法规的依据,而行政解释则不能作为法院判案的直接依据。

  9.熟悉税法的法定主义原则——税法最重要的基本原则,或称税法的最高法律原则。该原则的实质在于对国家的权力加以限制。

  10.掌握税收制度的基本要素——纳税人、征税对象和税率;熟悉税收制度的其他要素。

  11. 熟悉我国现行税收法律制度:法律级次分类、税种分类

  12.掌握税收负担的概念

  13.熟悉税收负担的衡量指标:分为宏观税收负担的衡量指标和微观税收负担的衡量指标。

  14.掌握税收负担的影响因素——经济因素与税制因素。

  15.掌握税负转嫁和税负归宿的概念,掌握税负转嫁(税收辗转)的方式:前转、后转、消转和税收资本化四种。

  16.熟悉税负转嫁的条件

  商品经济的存在;自由的价格体制。

  17.熟悉税负转嫁的一般规律

  18.熟悉国际税收的概念

  国家之间的税收分配关系。国际税收主要研究所得税和资本收益税方面的问题。

  19.掌握税收管辖权的概念及其确定原则

  属地主义原则和属人主义原则,其中属地主义原则是各国行使税收管辖权的最基本原则。

  20.熟悉税收管辖权的种类

  (1)收入来源地管辖权,也称为地域管辖权——按属地主义原则确立的税收管辖权。

  (2)居民管辖权——按属人主义原则确立的税收管辖权。

  多数国家,同时实行属人和属地两类税收管辖权。

  21.国际重复征税是国际税收的基本理论问题和核心内容。熟悉国际重复征税产生的原因。

  22.掌握国际重复征税的免除:低税法、扣除法、免税法、抵免法,尤其是抵免法。掌握其作用,掌握抵免限额的计算方法——分国抵免限额、综合抵免限额、分项抵免限额。在综合抵免法下,纳税人可获得最大限度的抵免。

  23.掌握税收饶让的概念

  24.了解国际避税与反避税

  25.了解国际税收协定

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