第八章 税务管理
第一节 税务基础管理
一、税务登记(纳税登记)
熟悉税务登记的概念。税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。
(一)税务登记的范围(熟悉)
1.实行独立经济核算，经工商部门批准核发营业执照的企业和个体户。
2.领取企业法人营业执照的事业单位和社会性团体。
3.企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所。
4.依法负有纳税义务的非从事生产经营的单位和个人。
除上述企事业单位和个人之外，其他临时取得应税收入或者发生应税行为，以及只缴纳个人所得税、车船税的单位和个人，可不办理税务登记，或者只登记不发证。
(二)税务登记的种类(掌握)
税务登记的种类包括：设立税务登记，变更税务登记，注销税务登记，停业、复业登记，外出经营报验登记。
1.设立税务登记
企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单位(统称从事生产、经营的纳税人)，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。
在设立税务登记的时间规定中，注意30日的规定。
掌握：从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，应自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。
税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖。
了解纳税人在申报办理税务登记时提供的证件、资料以及税务登记表的内容。
已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。
【例1·单选题】从事生产、经营的纳税人，应自( )之日起( )内，向所在地主管税务机关申报办理税务登记。
A.领取工商营业执照30日
B.领取工商营业执照 15日
C.开业30日
D.开业15日
【答案】A
【例2·单选题】(2005年)某中介服务公司从工商行政管理部门领取营业执照，其办理设立税务登记的期限是自领取营业执照之日起( )。
A.10日
B.15日
C.30日
D.60日
【答案】C
2.变更税务登记
纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更登记。
纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或自有关机关批准或宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更登记。
税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。
【例1·单选题】对于变更税务登记，税务机关应当自受理之日起( )内，审核办理变更税务登记。
A.10日
B.15日
C.30日
D.60日
【答案】C
3.注销税务登记
纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，向原税务登记机关办理注销税务登记;
按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日15日内，办理注销税务登记;
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或被撤销登记之日起15日内，办理注销税务登记。
纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。
纳税人办理注销税务登记前，应当结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。
【例1·单选题】纳税人因被工商行政管理机关吊销营业执照需要注销税务登记的，应当自营业执照被吊销之日起( )内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记
A.5日
B.10日
C.15日
D.30日
【答案】C
【例2·多选题】关于注销税务登记，下列说法中正确的是( )。
A.纳税人发生解散，破产，撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，向税务机关办理注销税务登记
B.纳税人因住所，经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记
C.按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记
D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记
E.纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金
【答案】ABDE
【例3·多选题】(2006年、2007年)关于变更税务登记，下列说法正确的有( )。
A.纳税人税务登记内容发生变化的，无论是否需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记，都要向税务机关申报办理变更税务登记
B.纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，不需要到税务机关办理变更税务登记
C.办理变更税务登记的期限是自税务登记内容发生变化之日起30日内
D.办理变更税务登记的纳税人，应向税务机关提供变更登记的有关证件
E.纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当向迁出地税务机关申报办理变更税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记
【答案】AD
【例4·单选题】(2004年、2007年)纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理( )
A.设立税务登记
B.变更税务登记
C.注销税务登记
D.注册税务登记
【答案】B
【例5·单选题】(2008年)下列情形中，纳税人需要到税务机关申报办理注销税务登记的是( )。
A.增设或撤销分支机构的
B.改变生产经营期限和隶属关系的
C.改变开户银行和账号的
D.改变住所或经营地点涉及主管税务机关变动的
【答案】D