消费税的检查

　　学习要求：

　　1.熟悉销售收入的检查内容

　　2.了解销售数量的检查方法

　　具体内容：

　　销售收入的检查

　　1.一般销售方式的检查

　　一般销售方式分为缴款提货、预收货款、分期收款等，对此检查的内容与增值税检查基本相同。与增值税不同的是，消费税实行的价内税，其计提税金的会计账务处理为：

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费一应交消费税

　　“营业税金及附加”账户主要反映的是消费税、营业税、城建税、教育费附加、资源税等，但不包括增值税。

　　【例题17：教材194页例9-10】

　　2.视同销售方式检查

　　视同销售行为在计算增值税的同时，应计算相应的消费税，并将消费税计入相应的账户之中。即：借：在建工程(长期投资、应付职工薪酬)

　　贷：应交税费一应交消费税

　　企业发生视同销售行为，其计税价格确定顺序为：

　　(1)为纳税人生产的同类产品的当月销售价格。如果当月同类消费品销售价格高低不同，应按加权平均计算。

　　(2)当月无销售价格的，应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。

　　(3)没有同类消费品销售价格时，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：

　　组成计税价格=(成本十利润)/(1一消费税税率)

　　实行复合计税办法：

　　组成计税价格=(成本十利润+自产自用数量*定额税率)/(1一比例税率)

　　产品销售数量的检查

　　1.销售数量的检查内容

　　(1) 少开票，多发货，转移销售收入;

　　(2) 账外结算，转移销售收入。

　　2.销售数量的检查方法

　　(1)以盘挤销倒挤法。这种方法主要适用于产成品管理制度不够健全的企业。

　　本期产品销售数量=上期产品结存数量+本期产品完工数量-本期产品结存数量

　　(2)以耗核产，以产核销测定法。它适用于产品管理制度比较健全的企业，运用时，应抓住主要耗用材料进行核定。