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2020年中级会计实务9.5试题考点:股权投资的初始确认

来源:会计实务历年真题 2020年9月5日 字号

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2020年中级会计实务真题考点:股权投资的初始确认

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理

(1)取得时

借:交易性金融资产——成本(公允价值)

投资收益(交易费用)

应收股利(或应收利息)

贷:银行存款(支付的总价款)

(2)期末公允价值发生变动时

借:交易性金融资产——公允价值变动

贷:公允价值变动损益(或相反)

(3)持有期内的红利收益和利息收益

①当被投资方宣告分红或利息到期时:

借:应收股利(或应收利息)

贷:投资收益

②收到现金股利或利息时:

借:银行存款

贷:应收股利(应收利息)

(4)处置时

借:银行存款【指的是净售价】

贷:交易性金融资产

投资收益(倒挤的)

2020年中级会计实务试题回顾

1.A公司与下述公司均不存在关联方关系。A公司2x18年的有关交易或事项如下:

(1)2x18年1月2日,A公司从深圳证券交易所购入甲公司股票1000万股,占其表决权资本的1%,对甲公司无控制、共同控制或重大影响,划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。支付款项8000万元,另付交易费用25万元。2x18年12月31日该金融资产的公允价值为8 200万元。

(2)2x18年1月20日,A公司从上海证券交易所购入乙公司股票2 000万股,占其表决权资本的2% ,对乙公司无控制、共同控制或重大影响,直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。支付款项10 000元,另付交易费用50万元。2x18年12月31日该金融资产的公允价值为11 000万元。

(3) 2x18年2月20日,A公司取得丙公司30%的表决权资本对丙公司具有重大影响。支付款项60 000万元,另付交易费用500万元,其目的是准备长期持有。

(4)2x18年3月20日,A公司取得J公司60%的表决权资本,对丁公司构成非同一控制下企业合并。支付款项90 000万元,另付评估审计费用800万元,其目的是准备长期持有。

分别说明A公司对各项股权投资应确认的初始确认金额并编制相关会计分录。

参考答案:

参考解析:(1)2x18年1月2日购入甲公司股票

借:交易性金融资产——成本 8000

       投资收益25

  贷:银行存款 8025

2x18年12月31日

借:交易性金融资产——公允价值变动 200 (8200-8000)

 贷:公允价值变动损益 200

(2)2x18年1月20日购入乙公司股票

借:其他权益工具投资——成本 10050 (10000+50)

 贷:银行存款 10050

2x18年12月31日

借:其他权益工具投资——公允价值变动 950(11000-10050)

 贷:其他综合收益 950

(3) 2x18年2月20日A公司取得丙公司30%的表决权

借:长期股权投资——投资成本 60500 (60000+500)

 贷:银行存款 60500

(4)2x18年3月20日,A公司取得J公司60%的表决权资本

借:长期股权投资 90000

      管理费用 800

 贷:银行存款 90800

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