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2020年初级会计师《初级会计实务》第八章  第二节 政府单位会计核算

2020年初级会计实务知识点：国库集中支付业务

二、国库集中支付业务

1、财政直接支付业务

在财政直接支付方式下，对直接支付的支出，单位在收到“财政直接支付入账通知书”时，按照通知书中直接支付的金额，在预算会计中借记“行政支出”、“事业支出”等科目，贷记“财政拨款预算收入”科目；同时在财务会计中借记“库存物品”“固定资产”“应付职工薪酬”“业务活动费用”“单位管理费用”等科目，贷记“财政拨款收入”科目。

年末，根据本年度财政直接支付预算指标数与其实际支出数的差额，在预算会计中借记“资金结存一一财政应返还额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”；同时在财务会计中借记“财政应返还额度——财政直接支付”科目，贷记“财政拨款收入”科目。

下年度恢复财政直接支付额度后，单位以财政直接支付方式发生实际支出时，在预算会计中借记“行政支出”“事业支出”等科目，贷记“资金结存一一一财政应返还额度”科目；同时在财务会计中借记“库存物品”“固定资产”“应付职工薪酬”“业务活动费用”“单位管理费用”等科目，贷记“财政应返还额度——财政直接支付“科目。

2、财政授权支付业务

在财政授权支付方式下，单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，在预算会计中借记“资金结存一一零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目；同时在财务会计中借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款收入”科目。

按规定支用额度时，按照实际支用的额度，在预算会计中借记“行政支出”“事业支出”等科目，贷记“资金结存一一零余额账户用款额度”科目；同时在财务会计中借记“库存物品”“固定资产”“应付职工薪酬”“业务活动费用”“单位管理费用”等科目，贷记“零余额账户用款额度”。 

年末，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，在预算会计中借记“资金结存一一财政应返还额度”科目，贷记“资金结存——零余额账户用款额度”科目；同时在财务会计中借记“财政应返还额度一一财政授权支付”科目，贷记“零余额账户用款额度"科目。下年年初恢复额度时，在预算会计中借记“资金结存一一零余额账户用款额度”科目， 贷记“资金结存一一财政应返还额度”科目；同时在财务会计中借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。 

年末，单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，在预算会计中借记“资金结存一一财政应返还额度”科目，贷记 “财政拨款预算收入”科目；同时在财务会计中借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“财政拨款收入”科目。下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，在预算会计中借记“资金结存——零余额账户用款额度”科目，贷记“”资金结存一一财政应返还额度”科目；同时在财务会计中借记“零余额账户用款额度" 科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。

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