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2020年初级经济法基础必背考点内容：第四章

2020年经济法基础必背考点：增值税进项税额计算

一、准予抵扣的进项税额

1、凭票抵扣：专票、海关专业缴款书、农产品的收购发票或销售发票、代扣代缴税款的完税凭证。

★一般情况下，要在规定范围内，申报抵扣。

2、不动产进项税额的抵扣

★2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分两年抵扣。

★按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，可于次月计算可抵扣进项税额。

★农产品的计算抵扣

①9%计算抵扣

　　从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%扣除率计算进项税额。

一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，取得农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。    

记：对于考试来说，记住3%——对应9%的扣除率即可做题。

②10%计算抵扣

营改增试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照 10%的扣除率计算进项税额。

记：对于考试来说，记住13%——对应10%的扣除率即可做题。

二、当期不得抵扣的进项税额（非常重要★★★★★）

1、用于不产生销项税额的项目

（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。（记：考虑其是否产生销项税）

（2）其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。但是发生兼用于上述不允许抵扣项目情况的，该进项税额准予全部抵扣。

（3）其他权益性无形资产：不论情况，都可抵扣

（4）纳税人的交际应酬消费属于个人消费，即交际应酬消费不属于生产经营中的生产投入和支出。

【点拨】增值税是链条税，是一环扣一环的，有销项才可以抵进项。如果不产生销项，为了保证链条的完整性，一般都不可抵扣进项。

2、非正常损失对应项目——做进项税额转出

非正常：指因管理不善、违反法律法规造成的

3、购进的旅客运输服务(2019.4.1之后也可抵扣）、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务（个人为主）。

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