企业所得税和个人所得税的考查重难点比较清晰、稳定。大家只要牢牢掌握MR.H在精讲班中强调的高频考点，就能拿下80%的考分（第五章的80%）。但是这并不意味着学习就可以走马观花了，要打好基础，为之后的中级会计和CPA考试打好基础（建议收藏）。
1、对投资者个人or个人合伙人取得的生产经营所得征收个人所得税。
【注意】对个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税。
【真题再现】
（2018年单选题）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税纳税人的是（ ）。
A、合伙企业中的自然人合伙人
B、个人独资企业的投资者个人
C、个体工商户
D、一人有限责任公司
2、不属于工资、薪金性质：独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助等。
【注意】正常的餐补不属于误餐补助。
3、稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
【注意】
（1）一定要出版或发表。
（2）因此，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费、作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得均不属于稿酬，而是属于特许权使用费所得。
4、个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，按照“财产转让所得”征收个人所得税。
【注意】不能因为是虚拟货币而不征税。
5、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得。按照“偶然所得”。
【注意】如果不是额外的机会，而是赠品、买一送一之类的，则不属于偶然所得。
【拓展练习】
（2014年CPA多选题）张某在足球世界杯期间参加下列活动所获收益，应缴纳个人所得税的有（ ）。
A、参加某电商的秒杀活动，以100元购得原价2000元的足球鞋一双
B、为赴巴西看球，开通手机全球漫游套餐，获赠价值1500元的手机一部
C、参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值6000元的赴巴西机票一张
D、作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动，抽得市价2500元球衣一套
6、个人取得单张有奖发票奖金所得＞800元的，应全额征收；对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入＞1万元的，全额征收。
【注意】＞800元或者＞1万元的，是对全额征收，而不是仅对超过的部分征收。
【真题再现】
（2018年单选题）2018年1月周某在商场举办的有奖销售活动中获得奖金4000元，周某领奖时支付交通费30元、餐费70元。已知偶然所得个人所得税税率为20%，计算周某中奖奖金的所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A、（4000-70）×20%=786（元）
B、（4000-30-70）×20%=780（元）
C、（4000-30）×20%=794（元）
D、4000×20%=800（元）
7、居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
【注意】是按月换算后，再选择税率和速算扣除数。
【拓展练习】
（CPA例题）假定中国居民个人李某2019年在我国境内1-12月每月的税后工资为3800元，12月31日又一次性领取年奖金60000元。请计算李某取得年终奖金应缴纳的个人所得税。（假设选择不并入综合所得计税）
附：按月换算后的综合所得税率表
参考答案：
（1）年终奖金适用的税率和速算扣除数为：
按12个月分摊后，每月的奖金=60000/12=5000（元），根据相关税率表，适用的税率和速算扣除数分别为10%、210元。
（2）年终奖应缴纳个人所得税为：应纳税额=60000×10%-210=5790（元）。
李某也可以选择将年终奖并入当年综合所得计算纳税，假如不考虑其他影响因素。
则其全年综合所得应纳个税=（60000+3800×12-60000）×10%-2520=2040（元），可以合法少缴个人所得税3750元。
8、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。
【注意】出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从客货运营取得的收入，比照“经营所得”项目征税。
9、个人在上海、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的股票，转让所得暂不征收个人所得税。
【注意】
（1）是暂不征收。在考试的时候，暂免征税的含义≠免税的含义。
（2）初级经济法可能不会考得这么细，但是学习的时候要仔细。
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