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原创个人所得税的必背法条+记忆关键 一篇文章搞定

来源:经济法基础考点 2020年2月19日 字号

所得税和增值税是《经济法基础》的传统重难点,在个税改革后,个人所得税被考查的比重和概率进一步提高。为了尽可能把应得的分拿到手,大家在复习备考的过程中,要把握关键,分清主次,下功夫攻克重难点,这样对于通过考试来说,能达到事半功倍的效果。

1、居民纳税人和非居民纳税人的区别

2、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的收入,按工资、薪金所得征税。

关键:此时的出租车司机类似于员工的存在。

3、稿酬所得:稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。特许权使用费所得:是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬的所得。

关键:稿酬一定和出版、发表有关。

4、综合所得,包括工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得四项。

5、有形资产的转让按财产转让所得征税;无形资产的转让按特许权使用费所得征税;土地使用权、股权例外。

6、作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得,按特许权使用费所得计税。

关键:自己的+文字作品→特许权使用费。

7、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除,以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额;一个纳税年度扣除不完的,不结转以后年度扣除。

8、专项附加扣除标准

(1)子女教育:每个每月1000元

★父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

(2)继续教育:学历(学位)教育期间按照每月400元(不超过4年);取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除。

★个人接受本科及以下学历(学位)继续教育,符合税法规定扣除条件的,可以选择由其父母扣除,也可以选择由本人扣除。

(3)大病医疗:扣除医保报销后个人负担+累计超过15000元的部分+8万的限额内。

(4)住房贷款利息:每月1000元(不超过20年)+首套住房贷款利息扣除

★夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款,其贷款利息支出,婚后可以选择其中一套购买的住房,由购买方按扣除标准的100%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

(5)住房租金

所处城市 扣除限额(每月)
直辖市、省会(首府)城市、计划单列市1500元
超过100万的城市1100元
不超过100万的城市800元

★夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。

(2)赡养老人(60岁)

独生子女:每月2000元;非独生子女:均摊、约定分摊、被赡养人指定分摊,但是最高额度不得超过1000元。

9、居民个人取得全年一次性奖金,符合相关规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

10、个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。

关键:第9和第10点,对比记忆。

11、依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校根据《中华人民共和国促进科技成果转化法》规定,从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励,可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”,依法缴纳个人所得税。

关键:非营利+科技成果,减按50%其性质是一种奖励。

12、个人因从事彩票代销业务而取得所得,按个体工商户的生产、经营所得征税。

13、出租车属于个人所有,但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位,驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的,或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的,出租车驾驶员从事客货运营取得的收入,比照“经营所得”项目征税。

关键:其本质是拥有了所有权,所以按照“经营所得”征税。

14、对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,暂缓征收个人所得税;待个人将股份转让时,就其转让收入额,减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额,按“财产转让所得”项目计征个人所得税。

关键:拥有→暂缓;转让→财产转让所得。

15、个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元的,暂免征收个人所得税;超过800元的,全额征收个人所得税。

关键:以800元为分水岭;超过800元,是以全额征收,而不是以超过部分征收。

16、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以内的,其股息红利所得全额计征个人所得税;持股期限在1个月以上至1年的,暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的,股息、红利所得暂免征收个人所得税。

关键:1月以内,全额;1月-1年,按50%;超过1年,暂免。

17、个人为单位或他人提供担保获得收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所税。

关键:因为这种收入不常有,所以按照“偶然所得”征收。

18、自2017年7月1日起,对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出,允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2 400元/年(200元/月)。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出,应分别计入员工个人工资薪金,视同个人购买,按上述标准予以扣除。

【拓展知识点练习】

1、(2016年单选题)2015年8月,张某在杂志上发表一篇文章,取得稿酬5000元。张某发表文章应缴纳个人税时收入总额的下列计算列式中,正确的是( )。

A、5000×20%×(1-30%)=700元

B、5000×(1-20%)×(1-30%)=2800元

C、5000×20%=1000元

D、5000×(1-20%)×20%=800元 

参考答案:B
参考解析:本题考核稿酬所得的个人所得税所得额确定。稿酬所得减除20%的费用为收入额,计税时减按70%计算。应纳税额=每次收入额×(1-20%)×(1-30%)。

关键:稿酬要在原本的基础上,再减30%。

2、(2017年判断题)个人通过网络收购玩家的虚拟货币,加价后向他人出售取得的收入,不征收个人所得税。( ) 

参考答案:×
参考解析:个人通过网络收购玩家的虚拟货币,加价后向他人出售取得的收入,属于个人所得税应税所得,应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。

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