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2020年初级经济法基础知识点:城建税和教育费附加

来源:经济法基础考点 2020年2月13日 字号

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2020年初级会计师《经济法基础》第六章  第八节 其他相关税收法律制度

2020年初级会计经济法基础知识点城建税和教育费附加

第一部分  城建税和教育费附加

一、纳税义务人和城建税税率

  1、纳税义务人:负有缴纳增值税、消费税义务的单位和个人

2、税率:7、5、1→市、县镇、其他

  (1)纳税人所在地为市区(包括撤县建市)的,税率为7%;

  (2)纳税人所在地为县城、镇的,税率为5%;

  (3)其他地区为1%(包括海上油气田)

⌂教育费附加税率为3%。

二、计税依据和应纳税额的计算:实际缴纳的增值税、消费税税额之和

1、出口不退,进口不征。

2、加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计税依据。

3、纳税人被查补“两税”和被处以罚款时,也要对其未缴的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。(补+罚)

4、“两税”得到减征或免征优惠,城建税也要同时减免征。

三、税收优惠和征收管理

1、税收优惠

(1)随“两税”减免而减免、退税而退税;

(2)对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“两税”附征的城建税和附加费,一律不予退(返)还;

(3)对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。

 2、征收管理:纳税环节、纳税地点随“两税”

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